Probleme Fiscalitate 2008 - Impozitul pe venit
Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile īn anul 2008, īn sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de razboi;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca;
d) sumele primite sub forma de sponsorizare;
e) indemnizatia pentru cresterea copilului;
f) indemnizatia lunara a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
j) venituri din jocuri de noroc.
Rezolvare:
Potrivit
prevederilor Titlului III: Impozitul pe venit din Codul Fiscal, sunt venituri
impozabile in anul
O salariata a unei societati comerciale obtine la locul de munca de baza ,pe baza unui contract de munca cu timp normal,urmatoarele venituri, īn luna martie 2008:
- salariu de baza = 1.000 lei;
- spor de vechime = 15%; (neinclus īn salariul de baza)
- 20 tichete de masa īn valoare de 7.88 lei/tichet.
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie īn valoare de 250 lei.
Salariata are īn īntretinere un copil minor si pe mama sa care nu obtine venituri si este proprietara unui teren agricol īn suprafata de 5.000 mp
Determinati venitul net din
salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, si drepturile
salariale incasate de angajata,
cunoscandu-se ca procentele de
contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%,somaj
0.5%, iar luna martie
Rezolvare
I. Determinarea venitului brut total
1. Salariu de incadrare (salariul de baza) ...... 1.000 lei
2. Numar de zile lucrate................21
3. Salariu realizat.............1.000/21*21=1.000 lei
4. Ore suplimentare..................0
4. Sporuri, prime (spor de vevhime 15%) ....15%*1.000=150 lei
5. Concediu de odihna..................0
6. Avantaje impozibile in natura brute...........142 lei *
=7. Venitul brut realizat(suma de la 3 la 6)...... 1292 lei
+8. Concediul medical total...............0
__________ ______ ____ __________ ______ ____ __
= 9. Venitul brut total.................1292 lei
(*)Calculul avantajelor in natura impozabile brute:
Cadoul acordat de 8 martie in valoare de 250 lei este neimpozabil in suma de 150 (conform Codului fiscal, cadourile acordate angajatilor sunt neimpozabile in limita a 150 lei) . Restul de 100 lei este impozabil si se include in venitul brut total in valoare bruta, pentru ca la final salariata sa primeasca cadoul in valoare neta de 250. Daca am include 100 lei in venitul brut atunci salariata nu ar mai primi cadoul in suma de 250, ci mai putin.
Avantaj in natura impozabil brut - Contributiile obligatorii aferente(CAS si CASS, fara somaj care se calculeaza la salariu de incadrare) - Impozitul pe venit =100 lei
Notam val bruta a cadoului impozabil cu X. Atunci Avem:
X- (9,5%+6,5%)*X - 16%*[ X- (9,5%+6,5%)*X]=100 lei
X- 16% X- 16% X + 2,56%X= 100
0.7056 X = 100
Rezulta x= aprox. 142 lei
II. Determinarea venitului net
1. Venitul brut total .............1292 lei
- 2. CAS .................9.5%*1292=123
-3. CASS................6.5%*1292=84
-4. Somaj...................0.5%*1000=5
=5. Venit net......................1080
III. Determinarea impozitului pe salariu
Determinarea deducerii personale lunare
Deducerea personala se stabileste īn functie de numarul de persoane considerate īn īntretinere:
- copilul minor este īntotdeauna considerat īn īntretinere;
- mama contribuabilei este si ea considerata īn īntretinere deoarece nu obtine venituri, iar suprafata de teren detinuta este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerata persoana īn īntretinere daca suprafata de teren detinuta depasea 10.000 mp īn zonele colinare si de ses sau 20.000 mp īn zonele montane.
Daca VBT este intre 1000 si 300 atunci
DPL = DPT *[1- (VBT-2000)/1000]
Pt ca are 2 persoane in intretinere atunci VBT = 350.
Iar VBL = 350*[1-(1292-1000)/2000]=298.9=300
Unde DPL = deducere personala de baza
DPT = deducere personala teoretica fixate prin codul fiscal.
III. Calculul drepturilor personale incasate:
De fapt in realitate salariate a primit:
Salariu in lei : 852 lei
20 tichete *7.88 lei/tichet
Un cadou in valaore neta de 250 lei (daca as fi inclus la venitul brut 100 din cadou, atunci ea nu ar mai fi primit cadoul in suma de 250 ci 150 plus 100 fara contrib. si impozit)
?????Penttru avantajele in natura trebuie colectat TVA atata timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA.
O persoana fizica obtine la locul de munca de baza un venit net lunar de 1.500 lei si la un loc de munca unde are un contract individual de munca cu timp partial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizica lucreaza la locul de munca de baza īn perioada ianuarie - septembrie 2008, iar la celalalt loc de munca īn perioada februarie - iunie 2008. stiind ca persoana fizica are īn īntretinere o persoana si deducerea personala
lunara aferenta este de 210, determinati:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana fizica;
b) impozitul total platit īn cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii
a) Determinarea impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana fizica;
Venitul impozabil = Venitul net - Deducerea personala lunara = 1.500-210=1.290 lei
Impozitul pe venit din salarii = Venit impozabil *16% = 16% * 1.290 = 206.4 = aprox. 206
Venitul impozabil = Venitul net = 950 lei.
Impozitul pe venit din salarii = Venit impozabil * 16% = 950*16% = 152
b) Determinarea impozitul total platit īn cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii:
1. La locul de munca de baza = 9 luni * 206= 1854 lei
2. La al doilea loc de munca = 5 luni * 152 = 760 lei
Impozit total = 1854+760 = 2614 lei.
c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.
Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romāna cu domiciliul īn Romānia, este aceasta obligata sa depuna declaratie privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
c) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit.
Raspuns:
Cf art 83 din Codul Fiscal :
Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere:
Venituri din activitati independete;
Venituri din cedarea folosintei bunurilor;
Venituri din activitati agricole determinate in sistem real
au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pemntru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
Nu se depun declaratii privind venitul realizat, pentru urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pt care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;
b) venituri sub form ade salarii si venituri assimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in fisele fiscale, care au regim de declaratii de impozite si taxe sau declaratii lunare, depuse de contribuabilii prevazuti la art. 60;
Prin urmare, persoanele fizice romane sunt obligate sa depuna declaratia privind venitul realizat, pentru urmatoarele venituri:
a) venituri din proprietate intelectuala;
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
c) venituri nete determinate pe baza de norme de venit. numai pt contribuabilii care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pt care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;
O persoana fizica desfasoara activitati de servicii de sonorizare muzicala si opteaza pentru impunerea īn sistem real. Ea estimeaza ca īn anul 2008 va realiza urmatoarele venituri:
- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei
- venituri din dobānzi aferente disponibilitatilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei
- venituri din sponsorizari: 3000 lei
Īn aceeasi perioada, ea estimeaza ca va realiza urmatoarele cheltuieli:
- cheltuieli cu achizitionarea de materiale consumabile si obiecte de inventar: 20000 lei
- cheltuieli cu chiria spatiului unde īsi are sediul: 12000 lei
- cheltuieli cu salariile: 18000 lei
- cheltuieli privind amenzile datorate autoritatilor romāne: 1500 lei
- cheltuieli de protocol: 1000 lei
Pepersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un īmprumut īn suma de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alta persoana fizica, la o rata a dobānzii de 20% pe an. Rata dobānzii de referinta stabilita de BNR este de 15% pe an
Determinati impozitul platit sub forma de plati anticipate īn contul impozitului pe venit īn cursul anului la scadentele legale.
Rezolvare:
Determinarea venitului net
Venit net = Venituri brute impozabile - cheltuieli totale deductibile
Venituri din prestarea serviciilor de sonorizare.......... ..... ...... .......70.000 lei
+ Venituri din dobānzi aferente disponibilitatilor din conturile la
vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente
activitatii economice desfasurate: .......... ..... ...... ..........................500 lei
- Cheltuieli cu achizitionarea de mat cons si obiecte de inventar.............. 20000 lei
- Cheltuieli cu chiria spatiului unde īsi are sediul.......... ..... ...... ........... 12000 lei
- Cheltuieli cu salariile.......... ..... ...... .......... ..... ...... ....................... 18000 lei
- Cheltuieli de protocol - partea deductibila .......... ..... ...... .......................357,5 lei
- Cheltuiala cu dobanda aferenta imprumutului
de la persoana fizica- partea deduct. (chelt cu dob este
deductibila la ratei dob de referinta a BNR).....................30.000*15%*7/12 = 2625 lei
=Venit net .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... ........17.517,5 lei
(*)Calcul limitei de decutibilitate a ch de protocol
Limita de deductibilitate = 2% * Baza de calcul
Baza de calcul = venitul brut- cheltuieli deductibile, altele decat ch de spons, protocol, cotizatii asoc profesionale = 70.000+500-20000-12000-18000-2625 = 17875 lei
Limta de deductibilitate = 17785*0.02=357.5
Impozitul pe venit estimat = 17.517,5 * 16% = 2802.8 = 2803 lei
Termenele de plata:
La 15 martie 2008: plati anticipate īn contul impozitului pe venit: 2803/4=700.75=701 lei
La 15 iunie 2008: plati anticipate īn contul impozitului pe venit: 2803/4=700.75=701 lei
La 15 septembrie 2008: plati anticipate īn contul impozitului pe venit: 2803/4=700.75=701 lei
La 15 decemnrie 2008: plati anticipate īn contul impozitului pe venit: 2803/4=700.75=701 lei
O persoana fizica realizeaza īn cursul anului 2008 urmatoarele venituri din drepturi de autor:
Luna Tipul de venit Suma (lei)
Iunie 2008 Opere literare 2000
Septembrie 2008 Opere monumentale 5000
Octombrie 2008 Opere literare 1000
Determinati venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuala aferente anului 2008 si impozitul sub forma de plati anticipate īn contul impozitului pe venit platit īn cursul anului, stiind ca contribuabilul a fost pe parcursul īntregului an angajat la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp īntreg.
Determinarea venitului net anual pt venituri din opere literare
Venit net din opere literare = Venit brut- Cota de chelt forfetara de 40% - Contributii sociale obligatorii.
Pt ca persoana a fost angajata cu contract individual de munca cu timp intreg atunci ea nu mai plateste contributii sociale obligatorii.
Venit net din opere literare = 2.000+1.000 - 40%* 3.000 = 3.000-1.200=1.800 lei
Determinarea venitului net anual pt venituri din opere monumentale
Venit net din opere monumentale = Venit brut- Cota de chelt forfetara de 50% - Contributii sociale obligatorii.
Pt ca persoana a fost angajata cu contract individual de munca cu timp intreg atunci ea nu mai plateste contributii sociale obligatorii.
Venit net din opere literare = 5.000- 50%* 5.000 = 5.000-2.500=2.500 lei
Venit net anual total = 1.800+2.500 = 4.300 lei.
Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala au obligatia de a calcula si de a retine 10% din venitul brut, aceasta suma reprezentand impozitul sub forma de plati anticipate.
In iunie platitorul de impozit trebuie sa retina: 2.000* 10% =200 lei, impozit ce trebuie platit pana pe 25 iulie inclusiv.
In septembrie platitorul de impozit trebuie sa retina: 5.000* 10% =500 lei, impozit ce trebuie platit pana pe 25 octombrie inclusiv
In octombrie platitorul de impozit trebuie sa retina: 1.000* 10% =100 lei, impozit ce trebuie platit pana pe 25 noiembrie inclusiv.
Studiul de caz:
Persoana angajata cu contract individual de munca cu timp normal;
Venitu lunar brut din salarii la fct.de baza (de īncadrare)................1.000 lei;
Deducere personala (are o persoana īn īntretinere) ....................... .....350 lei;
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca .....................9.5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat..........6.5%
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj..............0.5%
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii
Rezolvare:
Venitu lunar brut din salarii la fct.de baza (de īncadrare)................1.000 lei
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca ......9.5%*1000=95
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat....6.5%*1000=65
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj........0.5%*1000=5
= Venit net ...................835
Deducere personala (are o persoana īn īntretinere) ....................... .....350 lei
= Venit impozabil .....................485
Impozit pe venit salarii ..............485*16%= 78 lei
.Studiu de caz:
Persoana angajata cu contract individual de munca;
Venitu lunar brut din salarii la functia de baza (de īncadrare)................1.000 lei;
Deducere personala (are o persoana īn īntretinere) ............................. 350 lei;
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca .....................9.5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat..........6.5%
ota de contrib. salariati la fd.somaj............. 0.5%
Cotizatia sindicala .......... ..... ...... .......... ..... ...... .....................10 lei;
Contributii la fondurile de pensii facultative .......... ..... ...... ............30 lei.
(contributia la nivelul anului nu depaseste echivalentul īn lei a 200 euro)
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Rezolvare:
Venitu lunar brut din salarii la fct.de baza (de īncadrare)................1.000 lei
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca ......9.5%*1000=95
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat....6.5%*1000=65
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj........0.5%*1000=5
= Venit net ...................835
Deducere personala (are o persoana īn īntretinere) ....................... .....350 lei
Cotizatia sindicala .......... ..... ...... .......... ..... ...... .....................10 lei
Contributii la fondurile de pensii facultative .......... ..... ...... ............30 lei.
(contributia la nivelul anului nu depaseste echivalentul īn lei a 200 euro)
= Venit impozabil .....................445 lei
Impozit pe venit din salarii ................445*16%=71 lei
.Studiu de caz:
Persoana ce desfasoara activitati īn baza unui contract īncheiat conform Codului Civil
Venitul brut obtinut.......... ..... ...... .......... ..... ...... .....................2.000 lei;
La īnchierea contractului persoana nu si-a exercitat optiunea de impozitare a venitului brut .Sa se determine impozitul pe venit retinut la sursa de platitorul de venit.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 78 si 79
Varianta mea:
Persoanele fizice au dreptul sa opteze pt impunerea venitului brut cu 16%, impozitul fiind final (norma 66 ). Daca nu opteaza pt aceasta cota, atunci platitorul venitului este obligat sa retina un impozit la sursa de 10% reprezentand plati anticipate din veniturile platite.
Impozit pe venit =10% *Venit brut obtinut = 10% * 2.000 = 200 lei
O persoana fizica a obtinut īn luna martie 2008, īn baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuala, venituri īn valoare de 2.000 lei. Stabiliti valoarea impozitului ce trebuie virat statului de catre platitorul de venit īn luna aprilie si suma neta īncasata de persoana fizica.
Raspuns:
Art 52 : (1)" Platitorii urmatoarelor venituri au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentamd plati anticipate, din veniturile platite:
a) venituri din drepturi de proprietate;
(2). Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a) in cazul veniturilor prevazute la alin a) aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut.
Impozit pe venit retinut la sursa= 10% * Venit brut = 10%* 2.000 = 200 lei.
Suma neta incasata = Venit brut - Impozit pe venit = 2.000-200 = 1.800 lei
Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului pe venit?
Raspuns
Art 39 Codul fiscal:
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 89;
. Care este sfera de cuprindere in cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania?
Raspuns
Art 40: Impozitul pe venit se aplica in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei.
Care sunt conditiile care trebuie indeplinite de o persoana pentru a putea fi considerata in intretinere din punctual de vedere al deducerii personale care se acorda salariatilor?
Raspuns
Art 56 alin 3
Persoana īn īntretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pāna la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.
Art 56 alin 7
Nu sunt considerate persoane aflate īn īntretinere:
a)
persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice īn
suprafata de peste 10.000 mp īn zonele colinare si de ses
si de peste
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor īn sere, īn solarii special destinate acestor scopuri si/sau īn sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent
de suprafata.
Potrivit legislatiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice, care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaratia privind venitul realizat (Formularul 200)?
Raspuns:
Categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaratia privind venitul realizat sunt:
a) venituri din activitati independente
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
c) venituri din acivitati agricole determinate in sistem real;
Declaratia privind venitul realizat se completeaza si pentru castigul net/ pierderea neta anuala, generate de :
a) tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise;
b) operatiuni de vanzare cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen.
. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 is-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica.
Rezolvare:
Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei.
O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 90.000 lei.
Determinat suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume.
Rezolvare
Determinarea impozitului pe venit aferent an 2008
Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei.
Art 82. alin 1. Contribuabilii care realizeaza venituri
sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.
Alin3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare.
Norma
In concluzie, impozitul anual de 12.000 trebuie platit astfel:
. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. In cursul anului 2008 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de trei luni, avand in acest scop certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta reducere.
Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoan fizica.
Rezolvare
Norma
Norma
Presupunem ca a avut concediu medical 90 zile (3 luni).Rezulta numar zile lucrate = 365-90= 275 zile.
Determinarea normei de venit aferenta perioadei lucrate= Norma venit /365 zile * Numar zile efectiv lucrate = 75.000/365*275 = 56.507 lei
. O persoana
fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul
net in sistem real. In anul
Determinat limita de deductibilitate a cheltuielilor de protocol?
Rezolvare
Art 48 alin 5 lit b. Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% din baza determinata conform alin 6.
Art 48 alin 6 . Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat:
chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private.
cheltuielile de protocol
si cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
Limita de deductibilitate a ch protocol = 2% * Baza de calcul
Baza de calcul = Total venituri brute .............................135.000
- Chelt deductibiele .......... ..... ...... ..89.000
= .......... ..... ...... .............................46.000
Limita de deductibilitate = 2% * 46.000 =920 lei
O persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala,
determinandu-si venitul net in sistem real. In anul
Rezolvare
Art 48 alin 5 lit a. Cheltuielile de sponzorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, sunt deductibile in limita unei cote de 5% din baza determinata conform alin 6.
Art 48 alin 6 . Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat:
chelt de sponzorizare, mecenat, pt acordarea de burse private.
cheltuielile de protocol
si cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul
Baza de calcul = Total venituri brute ................135.000 lei
- Chelt deductibile......................89.000 lei
= .......... ..... ...... ..................46.000 lei
Limita de deductibilitate = 5%*46.000 lei = 2.300 lei
. O persoana
fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala, determinandu-si venitul
net in sistem real. In anul
Determinati venitul net.
Rezolvare
Determinarea venitului net
Venituri din vanzarea marfurilor.......... ..... ...... .......... ..... ...... .......135.000 lei
-Cheltuieli cu marfurile .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......................89.000 lei
-Cheltuiala cu cotizatia
-Cheltuieli de protocol - partea dedecutibila .......... ..... ...... ..........................920 lei
=Venit net .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... . 44.160 lei
Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia
Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale
Baza de calcul = 135.000-89.000 = 46.000
Limita de deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Rezulta ca ch cu cotizatia este deductibila in limita sume de 920 lei.
Calcul limitei de deductibilitate a ch de protocol
Limita de deductibilitate a ch cu spons = 2% * Baza de calcul = 2% * 46.000= 920 lei
O
persoana fizica obtine venituri dintr-o activitate comerciala,
determinandu-si venitul net in sistemul
real. In anul
Deteminati venitul net.
Rezolvare
Determinarea venitului net
Venituri din vanzarea marfurilor.......... ..... ...... .......... ..... ...... .......135.000 lei
-Cheltuieli cu marfurile .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......................89.000 lei
-Cheltuiala cu cotizatia
-Cheltuieli cu sponzorizarea - partea dedecutibila .......... ..... ...... ...............2.300 lei
=Venit net .......... ..... ...... .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..............42.780 lei
Calculul limitei de deductibilitate a chelt cu cotizatia
Baza de calcul = venit brut- chelt deductibile altele decat ch spon, mecenat, burse private, ch de protocol si ch cu cotizatiile platite asoc profesionale
Baza de calcul = 135.000-89.000 = 46.000
Limita de deduct ch cu cotiz Asoc Comerc Rom = 2%* 46.000 = 920 lei. Rezulta ca ch cu cotizatia este deductibila in limita sume de 920 lei.
Calcul limitei de deductibilitate a ch cu spons
Limita de deductibilitate a ch cu spons = 5% * Baza de calcul = 5% * 46.000= 2.300 lei
O persoana fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:
- venituri din vanzari de marfuri =120.000 lei;
-cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei;
-cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei;
-cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei.
Determinat impozitul pe venit final datorat pentru intregul an 2007.
Rezolvare
Determinarea venitului net
Venituri din vanzari de marfuri .......... ..... ...... .....................120.000 lei
-Cheltuieli cu marfurile.......... ..... ...... .......... ..... ...... .....80.000 lei
-Cheltuieli cu personalul .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....5.600 lei
-Cheltuieli cu acordarea unei burse private - partea deductibila ......1.720 lei
=Venit net .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..........................32.680 lei
Determinarea limitei de deductibilitate a ch cu bursa privata acordata
Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a)
Baza de calcul = venituri brute - cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6)
Baza de calcul = vt din vz mf (120.000) - ch mf (80.000) - ch personal (5.600)= 34.400 lei
Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei.
Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei
. O persoane fizica autorizata desfasoara o activitate comerciala pentru care venitul net se determina in sistem real. La sfarsitului anului 2007 ea inregistreaza urmatoarele valori in contabilitatea in partida simpla:
- venituri din vanzari de marfuri = 120.000 lei;
-cheltuieli cu marfurile = 80.000 lei;
-cheltuieli cu personalul = 5.600 lei;
-cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe venit platit anticipat = 1.500 lei.
Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat pentru intregul an 2007.
Rezolvare
Determinarea venitului net
Venituri din vanzari de marfuri .......... ..... ...... .....................120.000 lei
-Cheltuieli cu marfurile.......... ..... ...... .......... ..... ...... .....80.000 lei
-Cheltuieli cu personalul .......... ..... ...... .......... ..... ...... ....5.600 lei
-Cheltuieli cu acordarea unei burse private - partea deductibila ......1.720 lei
=Venit net .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..........................32.680 lei
Determinarea limitei de deductibilitate a ch cu bursa privata acordata
Ch cu acordare de burse private sunt dedecutibile in limita a unei cote de 5% din baza de calcul (art 48, alin 5 lit a)
Baza de calcul = venituri brute - cheltuieli deductibile, altele decat cele de spon, mecenat, acordarea burse, ch de protocol, ch cu cotizatiile la asoc profesionale (art 48, alin 6)
Baza de calcul = vt din vz mf (120.000) - ch mf (80.000) - ch personal (5.600)= 34.400 lei
Limita de decuctibilitate = 5% * 34.400 = 1720 lei.
Impozitul pe venit datorat pt intregul an 2007 = 32.680*16% = 5.229 lei
S-a platit anticipat 1.500, rezulta ca mai are de platit 5.229-1.500=3.729 lei
. O persoana fizica desfasoara o activitate pe baza unei conventii incheiate conform Codului civil cu societatea X SRL. Persoana fizica a optat la incheierea conventiei pentru impozitarea venitului brut.
Determinati impozitul pe venit retinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat de persoana X este in suma de 1.200 lei, iar contractul s-a desfasurat pe perioada de 10 luni din anul 2008.
Rezolvare
Norma 661 Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati desfasurate pe baza contractelor/conventiile civile, incheiate potrivit Codului Civil au dreptul sa opteze, pentru impunerea venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art78.
Caz 1. Persoana a optat pt impozitarea venitului brut cu cota 16%, impozitul fiind final.
Impozit pe venit lunar retinut la sursa ca fiind impozit final = 1.200*16% = 192 lei.
Acest impozit se calc si se retine in fiecare luna in care se efectueaza
plata venitului si se varsa catre buget pana pe
Impozitul total retinut la sursa in cele 10 luni = 10*192 = 1920 lei.
Caz 2. Persoana a optat pt impozitarea venitului brut cu cota 10%, impozitul prin retinere la sursa reprezentand plati anticipate din veniturile platite.
Impozit pe venit lunar retinut la sursa reprezentand plati anticpate = 1.200*10% = 120 lei.
Acest impozit se calc si se retine in fiecare luna in care se efectueaza
plata venitului si se varsa catre buget pana pe
Impozitul total retinut la sursa reprezentand plati anticipate, in cele 10 luni = 10*120 = 1200 lei.
In enuntul problei se precizeaza : "Persoana fizica a optat la incheierea conventiei pentru impozitarea venitului brut", insa nu detaliat pentru ce cota de impozitare a optat peroana (pt impozit final sau pt plati anticipate). Nu stiu sigur, daca in cazul in care se specifica ca persoana fizica a optat pt impozitare venit brut,asta insemna implicit ca persoana a optat pt 16%.De intrebat
O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008:
-salariu de baza de 2.500 lei;
-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;
-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
-un stimulent in natura reprezentand
-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Determinati venitul brut al persoanei fizice.
Rezolvare
Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile:
tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje.
In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura.
Sal net= Venit brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut - 16%*[ Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut]
Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056
Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Determinarea venitului brut total
Salariu realizat (presupunem ca persoana
lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008).......... ..... ...... .2.500 lei
+Indemnizatia de conducere .......... ..... ...... ..........10%*2.500=250 lei
+ Avantaj in natura reprezentat
de
=Venitul brut realizat .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..................2834 lei.
O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008:
-salariu de baza de 2.500 lei;
-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;
-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
-un stimulent in natura reprezentand
-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Determinati deducerea personala care i se poate acorda angajatului in luna aprilie 2008, stiind ca are in intretinere un copil minor.
Rezolvare
Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile:
tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje.
In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura.
Sal net= Venit brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut - 16%*[ Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut]
Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056
Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Determinarea venitului brut total
Salariu realizat (presupunem ca persoana
lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008).......... ..... ...... .2.500 lei
+Indemnizatia de conducere .......... ..... ...... ..........10%*2.500=250 lei
+ Avantaj in natura reprezentat
de
=Venitul brut realizat .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..................2834 lei.
Determinarea deducerii personale
Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este:
DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000]
Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei.
VBT = venit brut total.
DPL = 350* [1-(2834-1000)/2000]=281 lei
O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2008:
-salariu de baza de 2.500 lei;
-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;
-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
-un stimulent in natura reprezentand
-o indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Determinati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoanna fizica, considerand cotele de contributii individuale CAS - 9.5%, CASS - 6.5%, somaj - 0.5% aplicabile la venitul brut (valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg).
Rezolvare
Conform codului fiscal art 55 urmatoarele venituri nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile:
tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea bruta a acestor avantaje.
In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura.
Sal net= Venit brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - Contributii - Impozit
Avantaj net = Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut - 16%*[ Avantaj brut - (9.5%+6.5%)*Avantaj brut]
Dupa rezolvarea ecuatiei rezulta : Avantaj brut = Avantaj net /0.7056
Remarca: la calculul contributiilor s-a luat in considerare doar CAS si CASS suportate de salariat, deoarece contributia pt somaj se suporta doar din salariul baza. Deducerea personala nu s-a luat in calcul, deoarece ea se calculeaza in functie de venitul total brut, si nu separat.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Determinarea venitului brut total
Salariu realizat (presupunem ca persoana
lucrat zilele lucratoare din luna aprilie 2008).......... ..... ...... .2.500 lei
+Indemnizatia de conducere .......... ..... ...... ..........10%*2.500=250 lei
+ Avantaj in natura reprezentat
de
=Venitul brut realizat .......... ..... ...... .......... ..... ...... ..................2834 lei.
Determinarea venitului net
Venit brut realizat .......... ..... ...... .......... ..... ...... ...2834 lei
-CAS 9.5%* VBT.......... ..... ...... .......................9.5%*2834 = 269
-CASS 6.5% * VBT .......... ..... ...... ..................6.5%*2834 = 184
-Somaj 0.5%*Salariu de baza...................... 0.5% *1500=8
=Venit net.......... ..... ...... .......... ..... ...... ............2373
Determinarea deducerii personale
Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea pesonala lunara (DPL) este:
DPL= DPT * [1-(VBT-1000)/2000]
Unde: DPT = deducerea personala teoretica, stabilita cf Codului Fiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este 350 lei.
VBT = venit brut total.
DPL = 350* [1-(2834-1000)/2000]=281 lei
Determinarea venitului impozabil si a impozitului pe venit
Venit net .......... ..... ...... ..........................2373
-Deducerea personala.......... ..... ...... .....281
=Venit impozabil .......... ..... ...... .........2592
Impozitul pe venit din salarii = Venit impozabil * 16% = 2592*0.16=415 lei
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.
Determinati impozitul sub forma de plati anticipate care va fi achitat pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor.
Rezolvare
Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Art 63 Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82.
Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz.
Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ.
Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei
Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ - Cota de cheltuaiala forfetara de 25%
= 30.000 - 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei
Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei
Platile de impozit pe venit:
la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei
la 15 iunie : 900 lei
la 15 septembrie : 900 lei
la 15 decembrie : 900 lei.
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.
Determinati impozitul final aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor.
Rezolvare
Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Art 63 Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82.
Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz.
Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ.
Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei
Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ - Cota de cheltuaial forfetara de 25%
= 30.000 - 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei
Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei
Platile de impozit pe venit:
la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei
la 15 iunie : 900 lei
la 15 septembrie : 900 lei
la 15 decembrie : 900 lei.
Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25%
= 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.000-0.25*40.000 = 30.000
Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei
Daca contribuabilul a achitat la termen toate paltile anticipate de impozit, rezulta ca dupa 31.12.2008 contribuabilul mai are de platit : 4.800-3.600 = 1.200 lei
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere unui apartament la 1 ianuarie 2008 pentru care va obtine in anul 2008 un venit de 2.500 lei / luna. La 31.12.2008 proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului in valoare de 10.000 lei, in favoarea sa.
Determinati diferenta de impozit de plata sau de recuperat aferenta anului 2008.
Rezolvare
Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Art 63 Un contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, cf art 82.
Art 82 alin 2. Platile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz.
Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru a se calcula impozitul sub forma de plati anticipate se determina venitul anul estimativ.
Venitul brut estimativ = 2.500 * 12 luni = 30.000 lei
Venitul net estimativ = Venitul brut estimativ - Cota de cheltuaial forfetara de 25%
= 30.000 - 30.000*25% = 30.000-7.500 = 22.500 lei
Impozitul pe venit anual calculat pt platile anticpative = 22.500*16% = 3.600 lei
Platile de impozit pe venit:
la 15 martie : 3.600/4 = 900 lei
la 15 iunie : 900 lei
la 15 septembrie : 900 lei
la 15 decembrie : 900 lei.
Venitul net final = Venit brut total - Cota de cheltuaiala forfetara de 25%
= 2.500*12+10.000- 25% * (2.500*12+10.000) = 40.000-0.25*40.000 = 30.000
Impozitul final este = 30.000*16% = 4.800 lei
Daca contribuabilul a achitat la termen toate platile anticipate de impozit, rezulta ca dupa 31.12.2008 contribuabilul mai are de platit : 4.800-3.600 = 1.200 lei
. O persoane fizica are incheiate pentru anul 2008 sase contracte de inchiriere a unor imobile in urma carora obtine urmatoarele venituri:
- pentru primul contract o chirie de 1.200 /luna
- pentru al doilea contract o chirie de 1.700 lei /luna
- pentru al treilea contract o chirie de 1.600 lei /luna;
- pentru al patrulea contract o chirie de 2.000 lei/luna;
- pentru al cincilea contract o chirie de 1.900 lei/luna.
Care este metoda de determinare a venitului net?
Rezolvare
Cf ordinul ANAF nr 2333/2007 pt aprobarea Procedurii privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere (referinta art 46 din Cod Fiscal pct 232 dinNorme):
"Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui nr mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sf anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria VENITURILOR DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE. Aceste persoane stabilesc venitul net in sistem real, si conduc contabilitatea in partida simpla.
. O persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi:
a) 1.000 lei la un cont curent;
b) 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007;
c) 500 lei la obligatiuni municipale.
Determinat impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.
Rezolvare
Cf art 65 alin 2. Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi
veniturile din dobanzi la conturile curente
venituri din dobanzi aferente obligatiunilor municipale.
Prim urmare., venitul impozabil este reprezentat de dobanzile la depozitul pe 3 ani, respectiv 2.000 lei.
Impozitul pe veniturile din investitii retinut = 16% * 2.000 = 320 lei calculat si retinut in momentul constituirii depozitului.
. O persoane fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dividende:
a) 1.000 lei de
b) 2.000 lei
Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.
Rezolvare
Art 67 alin 1.
Veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
SC ALFA SA va calcula, retine si vira urm impozit pe venituri din dividende:
Imp/ven din dividende = 1.000*16% = 160 lei.
SC BETA SA va calcula, retine si vira urm impozit pe venituri din dividende:
Imp/ven din dividende = 2.000*16% = 320 lei.
In total, impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice = 160+320=480 lei.
Raspuns : 480 lei
Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?
Rezolvare
Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri.
|
