Resursele financiare publice - aplicatii de rezolvat

RESURSELE FINANCIARE PUBLICE - APLICATII DE REZOLVAT

Aplicatia 1

Se cunosc urmatoarele date privind veniturile bugetului de stat pe anii 2002 si 2004 (mld. lei).

Sa se calculeze:

1)     Impozitele directe, indirecte, veniturile fiscale, veniturile curente si veniturile totale;

2)     Ponderea veniturilor de capital in total venituri;

3)     Ponderea veniturilor totale in PIB;

4)     Presiunea fiscala a celor doua categorii de impozite: directe si indirecte.

Aplicatia 2

Se dau urmatoarele date ale statului „A”:

Sa se determine:

a)     Veniturile totale ale statului „A”;

b)     Veniturile bugetului de stat in USD;

c)      Veniturile medii pe locuitor in USD.

Aplicatia 3

O persoana realizeaza un venit impozabil anual de 4.200.000 lei. Grila de impozitare cu cote progresive in transe este urmatoarea:

Sa se calculeze impozitul pe venit datorat bugetului, folosindu-se:

a)     cote progresive simple;

b)     cote progresive in transe.

Sa se compare si sa se analizeze rezultatele.

Aplicatia 4

Care este impozitul anual in sarcina contribuabilului “E” daca acesta realizeaza un venit total de 215.000 u.m., iar impozitul se calculeaza cu urmatoarele cote progresive:

Sa se calculeze impozitul:

a)     cu cote progresive in transe;

b)     cu cote progresive simple.

Aplicatia 5

Familia DUBOIS alcatuita din sot, sotie si trei copii realizeaza: venituri din salarii 350.000 euro si venituri din comert 125.000 euro. Numarul de parti pe membrii familiei este repartizat astfel :

Transele de venit si cotele corespunzatoare sunt:

pana la 37.380                                 0%

37.381 – 39.060                              5%

39.061 – 43.300                        9,6%

43.301 – 73.180                    14,4%

73.181 – 94.060                       19,2%

94.061 – 118.080                      24%

118.081 – 142.900                    28,8%

142.901 – 164.860                      33,3%

164.861 – 274.680                      38,4%

274.681 – 377.800                      43,2%

377.801 – 466.900          49%

466.901 – 508.340                      53,9%

peste 508.340                               56%

Aplicand metoda catului fiscal sa se calculeze impozitul aferent veniturilor obtinute de familia DUBOIS.

Aplicatia 6

O societate comerciala pe actiuni realizeaza venituri de 24.500.000 u.m. Cheltuielile totale efectuate pentru obtinerea acestor venituri sunt de 20.000.000 u.m. Conducerea societatii comerciale a stabilit ca profitul se va repartiza astfel: 60% reprezinta profitul impozabil al societatii comerciale pe actiuni, iar 40% pentru acordarea de dividende actionarilor. Impozitul pe profitul societatii comerciale se impune cu cota de 16%. Dintre actionarii principali patru detin urmatoarele procente:

actionarul: A) 14%

B) 12%

C) 8%

D) 4%

Dividendele se impun cu cote progresive simple dupa urmatoarea scara de impunere:

pana la 70.000           12%

70.001 – 100.000      15%

100.001 – 150.000    18%

150.001 – 200.000    20%

peste 200.000            22%

Sa se determine impozitul pe profit si pe dividende in urmatoarele cazuri:

1) cand se impune intregul profit impozabil si apoi dividendele acordate actionarilor;

2) cand se impoziteaza numai profitul societatii si nu se impoziteaza dividendele repartizate actionarilor;

3) cand se impun numai dividendele si nu se impune profitul societatii;

4) cand se imparte profitul in doua categorii de la inceput:

pentru societate;

pentru dividende, iar impunerea se face separat pentru fiecare.

Aplicatia 7

Un rezident al Frantei realizeaza in SUA, in anul 2002 un venit de 35.000 $. Cotele de impunere in SUA sunt:

pana la 10.000 $ 20%

10.001 – 15.000                        25%

15.001 – 20.000                                 30%

20.001 – 25.000                                 35%

peste 25.000     40%

In Franta contribuabilul realizeaza un venit de 22.500 euro. Cursul de schimb mediu anual pentru anul 2002 este 1euro=0,7$. In Franta se practica impunerea cumulata a veniturilor dupa criteriul rezidentei. Cotele de impunere in Franta sunt:

pana la 12.000 euro                       18%

12.001 – 15.500                             20%

15.501 – 17.000                             22%

17.001 – 19.000                             25%

19.001 – 24.500                             30%

peste 24.500 35%

Sa se calculeze impozitul total platit de contribuabil si gradul de fiscalitate stiind ca:

1) intre cele doua state nu exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri internationale;

2) intre cele doua state exista conventie de evitare a dublei impuneri internationale care prevede metoda:

a) scutirii totale;

b) scutirii progresive;

c) creditarii totale;

d) creditarii obisnuite.

Aplicatia 8

Un rezident din Norvegia obtine in Danemarca un venit de 34.300 u.m. pentru care a platit in statul de origine a venitului (Danemarca) un impozit calculat cu o cota de 36%. In statul de rezidenta Norvegia, in aceeasi perioada de timp, un contribuabil mai realizeaza un venit de 39.800 u.m.

In statul de rezidenta (Norvegia) cotele de impunere sunt:

pentru un venit de 39.800 u.m. .41%

pentru un venit de 74.100 u.m. .34%

Sa se determine:

A)    impozitul datorat de rezident in situatia in care cele doua state au incheiat conventie fiscala, utilizandu-se metoda scutirii totale;

B)     impozitul total datorat de rezident in situatia in care statul de rezidenta practica impunerea globala a veniturilor, iar cele doua state nu au incheiat conventie fiscala pentru evitarea dublei impuneri;

C)     venitul net al contribuabilului in situatia in care nu s-a incheiat conventie fiscala;

D)    venitul net al contribuabilului in situatia in care cele doua state au incheiat conventie fiscala, utilizand metoda scutirii totale.

Aplicatia 9

Un rezident din Olanda obtine in tara de origine (Olanda) un venit de 960.000 u.m., iar in statul sursa a venitului (Suedia), obtine un venit de 520.000 u.m.. In statul sursa a venitului (Suedia) impozitul se calculeaza cu o cota proportionala de 19%. Intre aceste doua state exista conventie de evitare a dublei impuneri juridice internationale.

In statul de rezidenta (Olanda) impozitul se calculeaza prin metoda impunerii globale si se folosesc urmatoarele cote progresive in transe:

pana la 100.000 u.m.                     12%

100.001 – 140.000 u.m.                 16%

140.001 – 240.000 u.m.                 20%

240.001 – 360.000 u.m.                 22%

360.001 – 480.000 u.m.                 26%

480.001 – 520.000 u.m.                 28%

520.001 – 740.000 u.m.                 30%

740.001 – 920.000 u.m.                 34%

peste 920.000 u.m.                        38%

Ce metoda de evitare a dublei impuneri este prevazuta in conventie daca persoana respectiva plateste un impozit total de 348.400 u.m.?

a)     metoda creditarii totale;

b)     metoda scutirii progresive;

c)      metoda creditarii obisnuite;

d)     metoda scutirii totale.