Studiu privind veniturile suplimentare atrase la buget in perioada 2007- 2009 ca urmare a combaterii evaziunii fiscale pe exemplul directiei generale a finantelor publice valcea

STUDIU PRIVIND VENITURILE SUPLIMENTARE ATRASE LA BUGET IN PERIOADA 2007- 2009 CA URMARE A COMBATERII EVAZIUNII FISCALE PE EXEMPLUL DIRECTIEI GENERALE A FINANTELOR PUBLICE VALCEA

1. Directia Generala a Finantelor Publice Valcea: mod de organizare si de functionare

Judetul Valcea este asezat in jumatatea sudica a Romaniei la poalele Carpatilor Meridionali, de-o parte si de alta a raului Olt, fiind traversat de drumul european E81/DN7, principala artera de circulatie ce leaga capitala tari, Bucuresti, de principalele tari ale Europei centrale si de vest. Are o suprafata de 5765 kmp, cu o populatie de 41511 locuitori si o densitate de 71,7 locuitori / kmp. Numarul mare de locuitori este dat in primul rand de municipiul Ramnicu Valcea, resedinta de judet, cu o populatie de 119.000 locuitori. Situat la o distanta de 175 km de Bucuresti, Judetul Valcea se invecineaza cu judetele: Sibiu si Alba la nord, Dolj la sud, Olt la sud-est, Arges la est, Hunedoara si Gorj la vest.

Judetul este impartit in urmatoarele unitati administrativ-teritoriale: 2 municipii (Ramnicu Valcea – resedinta judetului si Dragasani cu 22.499 de locuitori), 9 orase (Brezoi – 7.000 locuitori, Horezu – 7.446 locuitori, Calimanesti-Caciulata – 8.923, Baile Olanesti – 4.608, Govora – , Ocnele Mari – 578, Babeni – 9.475, Balcesti – 5.780 locuitori, Berbesti – 5.704), 78 de comune si 556 sate.

Structura populatiei pe medii arata ca 45,31% (187.358 locuitori) din totalul populatiei traieste in mediul urban, fata de 40,59% (177.060 locuitori) cat era in anul 1995. Acest fapt se datoreaza politicilor economice de pana in anul 1989, care au favorizat deplasarea fortei de munca de la sat la oras.
Judetul Valcea se bazeaza pe o economie prezenta in majoritatea sectoarelor cu preponderenta in turism, industrie, agricultura, transporturi, comert si servicii. In domeniul industriei se inregistreaza succese semnificative in domeniul energetic, in industria lemnoasa, in industria constructoare de masini, in industria usoara, chimie si petrochimie. Un rol important in economia judetului Valcea il reprezinta turismul, datorita resurselor turistice naturale si a infrastructurii specifice.

Directia Generala a Finantelor Publice a judetului Valcea este unitate territoriala a Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prin care se realizeaza, in mod unitary, strategia si programul Guvernului in domeniul finantelor publice si se aplica politica fiscala a statului.

Principalele obiective ale Directiei Generale a Finantelor Publice a judetului Valcea sunt:[1]

colectarea veniturilor bugetului de stat, reprezentand impozite, taxe si alte venituri ale bugetului de stat, precum si colectarea veniturilor bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor sociale pentru somaj, bugetului Fondului Unic de Asigurari de Sanatate;

aplicarea unitara a prevederilor legislatiei privind impozitele, taxele, contributiile sociale si alte venituri bugetare in domeniul sau de activitate;

exercitarea prerogativelor stabilite de lege prin aplicarea unui tratament echitabil tuturor contribuabililor;

administrarea conturilor trezoreriri judetene deschise la Trezoreria Centrala; incasarea veniturilor bugetului general consolidat al statului; efectuarea decontarii cheltuielilor din sectorul bugetra, incadrarea acestora in creditele bugetare deschise si disponibilitatile existente in conturi, precum si realitatea soldurilor.

In activitatea cotidiana, pentru a determina inplinirea in mod voluntar a obligatiilor fiscale in cadrul parteneriatului Fisc- contribuabil, Directia Generala a Finantelor Publice promoveaza, cu fermitate, valorile noi adoptate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala: transparenta in relatia cu cetatenii; tratament egal pentru toti contribuabilii; relatie de calitate cu contribuabilii, servicii adaptate nevoilor acestora; profesionalism si corectitudine in relatia cu contribuabilul; responsabilizarea si adeziunea salariatilor la obiectivele ANAF.

La nivelul anului 2009 structura organizatorica a Directei Generale a Finantelor Publice Valcea cuprindea:[2]

Total posturi: 585, ocupate: 538, vacante: 47. Din acestea:

a. aparat propriu: 308 posturi; ocupate: 280; vacante: 28.

1) Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica;

2) Structura de Administrare Fiscala, avand in subordine:

A. Activitatea de Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului;

B. Activitatea de Inspectie Fiscala;

C. Administratia Finantelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii;

3) 6 servicii independente: resurse umane si salarizare; financiar-contabilitate, investitii si buget propriu; administrativ, arhiva si gestionare a formularelor; juridic; tehnologia informatiei; Unitatea de Imprimare Rapida; un birou independent: solutionare contestatii;

4) 11 compartimente independente: pregatire profesionala; achizitii publice; intern de prevenire si protectie; ajutor de stat, practici neloiale si preturi reglementate; presa; relatii publice; solutionarea contestatiilor pentru inspectii; audit intern; inspectie generala; verificare a achizitilor publice; contabilitatea creantelor bugetare.

b. unitati fiscale teritoriale:

- 12 administratii: 277 posturi, ocupate: 258, vacante: 19

1) doua administratii municipale;

2) noua administratii orasenesti;

3) o  administratie comunala.

MISIUNE:

․․  colectarea veniturillor statului in judetul Valcea: impozite si taxe, contributii sociale, in conditii de eficaciitate s eficienta si prin adaptarea permanenta a administratiei fiscale la evolutia societatii romanesi in cadrul national s international, ca Stat Membru al Uniunii Europene.

․․  combaterea evaziunii fiscale, concomitent cu cresterea graduala a functiei preventive a controlului fiscal-bugetar, pentru asigurarea unui mediu de afaceri sanatos;

․․  stimularea conformarii voluntare prin furnizarea de servicii moderne si proceduri simplificate.

Organigrama D.G.F.P.ValceaFigura nr. 4:

2. Analiza veniturilor suplimentare atrase la buget in perioada 2006- 2009 ca urmare a combaterii evaziunii fiscale in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice Valcea

In perioada 2007- 2009, o prioritate a managementului institutiei a constituit-o cresterea calitatii inspectiilor fiscale si asigurarea bunei colaborari cu directiile finantelor publice similare din tara, precum si cu celelalte institutii ale statului cu atributii in domeniu: Garda Financiara, Inspectoratul de Politie Judetean, Inspectoratul Teritorial de Munca, Directia Judeteana pentru Accize si Operatiuni Vamale Valcea, Curtea de Conturi a Romaniei – Directia de Control Financiar Ulterior Valcea etc.

Preocuparile prioritare ale activitatii de control au vizat:

orientarea controlului catre sectoarele cu riscurile de frauda cele mai ridicate;

pregatirea actiunilor de inspectie fiscala pe baza studierii datelor din dosarul fiscal si a evidentei pe platitor;

aplicarea riguroasa a criteriilor de selectare a contribuabililor cuprinsi in programul de control pentru cresterea eficientei activitatii de inspectie fiscala;

imbunatatirea comunicarii cu contribuabilii, in vederea solutionarii operative a problemelor aparute in timpul inspectiei fiscale;

perfectionarea pregatirii profesionale a inspectorilor fiscali.

Inspectia fiscala s-a desfasurat prin cele 3 structuri cu atributii in domeniu infiintate prin reorganizarea activitatii de control, respective: Activitatea de Inspectie Fiscala, Administratia Finantelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii si Administratia Finantelor Publice a Municipiului Rm. Valcea

In perioada 2007- 2009, numarul actelor de inspectie fiscala incheiate de structurile cu atributii de control, a crescut de la 2.601 la 2.899; numarul mediu de inspectori implicati in activitatea de control a crescut de la 70 persoane, la nivelul anului 2007 la 82 de personae in anul 2009.

Tabelul nr. 1:

Indicatori specifici inspectiei fiscale

Sursa: www.finantevalcea.ro – Rapoarte pe performanta pe anii 2007- 2009

Analizand, la nivelul fiecarui an structura sumelor atrase suplimentar, observam :

Figura nr.5:

Structura obligatiilor de plata suplimentar la nivelul anului 2007

Sursa: Realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr. 1

Pentru anul 2008 structura obligatiilor de plata suplimentar este urmatoarea:

Figura nr.6:

Structura obligatiilor de plata suplimentar la nivelul anului 2008

Sursa: Realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr. 1

Cu toate ca, in valori absolute, sumele atrase suplimentar au scazut in anul 2008 fata de anul 2007, in procente s-a inregistrat o crestere cu 10% a ponderii sumelor atrase din diferentele de impozite, taxe, contributii. Aceasta evolutie are corespondenta cu reducerea corespunzatoare a ponderii sumelor atrase din accesorii.

La nivelul ultimului an de analiza indicatorii de structura pentru obligatiile de plata stabilite suplimentar la nivelul Directiei Generale a Finantelor Publice se prezinta astfel:

Figura nr.7:

Structura obligatiilor de plata suplimentar la nivelul anului 2009

Sursa: Realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr. 1

Analiza in dinamica ofera, la nivelului perioadei 2007- 2009 urmatoarele informatii:

Figura nr. 8

Dinamica in structura a obligatiilor stabilite suplimentar in perioada 2007- 2009

Sursa: Realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr. 1

Sintetic, evolutia indicatorilor de eficiente a Activitatii de Inspectie Fiscala in anul 2009 arata ca:

- numarul actelor incheiate a inregistrat cea mai ridicata valoare la nivelul anului 2008; in anul 2009 a scazut cu 7,3%, ca urmare a reducerii numarului de controale operative;

- numarul mediu de inspectii generale si partiale efectuate de inspectori a inregistrat o crestere continua; comparand anul 2009 cu anul 2008 se observa o crestere a acestora cu 21,1% la persoane juridice si cu 7,3% la persoane fizice;

- indicatorul “sume atrase suplimentar” a scazut in anul 2008 fata de anul 2007, dar, la nivelul anului 2009 valorile inregistrate au depasit nivelul celor din 2007; comparativ cu anul 2008 cresterea indicatorului a depasit 55%;

La nivelul activitatii de control financiar indicatorii de rezultate se prezinta astfel:

Tabelul nr. 2:

Indicatori specifici controlului  financiar

Sursa: www.finantevalcea.ro- Rapoarte de performanta pe anii 2007 si 2009 ;

lipsa date

In anul 2009 au fost exercitate caile de atac administrative prevazute de lege impotriva a 191 acte administrativ fiscale intocmite de organele de specialitate din cadrul DGFP Valcea si autoritatile vamale, avand ca obiect suma totala de 28.623 mii lei. Au fost solutionate: 169 de contestatii, pentru suma de 11.493 lei, astfel: 19 contestatii, pentru suma de 291 mii lei, au fost admise; 35 contestatii, pentru 1.419 mii lei, au fost desfiintate, iar 106 contestatii, pentru 9.288 mii lei, au fost respinse..

In 2009, au fost remise MFP/ANAF – Directia Generala de Solutionare Contestatii: 4 contestatii, pentru 14.880 mii lei.

La nivelul Directiei Generale a Finantelor Publice Valcea, cu accent pe problematica evaziunii fiscale planul de actiune pentru anul 2010 isi propune

․ sprijinirea contribuabililor pentru mai buna conformare la plata si combaterea puternica a evaziunii fiscale, prin extinderea utilizarii modalitatii de depunere a declaratiilor fiscale on-line atat la persoanele juridice, cat si la persoanele fizice pentru cresterea operativitatii procesului de administrare a obligatiilor bugetare, pe de o parte, si prin extinderea modalitatilor de plata prin mijloace electronice a obligatiilor fiscale prin informarea contribuabililor cu privire la avantajele utilizarii acestei modalitati de plat ape de alta parte.

․ cresterea gradului de recuperare a creantelor bugetului general consolidat, inclusiv prin aplicarea procedurilor de executare silita, prin:

1)     monitorizarea zilnica a incasarilor la bugetul consolidat al statului in vederea intreprinderii de masuri operative pentru realizarea programului de incasari la nivelul fiecarei unitati fiscale teritoriale si pe fiecare buget;

2)     monitorizarea riguroasa a solutionarii in termen a deconturilor de TVA cu optiune de rambursare;

3)     dezvoltarea schimbului de informatii si a asistentei reciproce cu Statele Membre, cu alte institutii si autoritati nationale pentru recuperarea de la contribuabili a obligatiilor fiscale restante.

Prevenirea si combaterea evaziunii fiscale si a indisciplinei financiare prin cresterea eficientei si eficacitatii activitatii de inspectie fiscala vizeaza:

․ cresterea sumelor atrase suplimentar la bugetul consolidat al statului, prin:

1)  imbunatatirea actului de inspectie, cresterea laturii preventive a actului de control, instituirea masurilor asiguratorii pe durata desfasurarii inspectiei fiscale pentru contribuabilii rau-platnici pentru evitarea diminuarii sau instrainarii patrimoniului;

2) eficientizarea utilizarii aplicatiilor informatice pentru urmarirea si gestionarea activitatii de inspectie fiscala, actualizarea si dezvoltarea bazei de date unice cu rezultatele inspectiei fiscale atat la persoane juridice, cat si la persoane fizice.

․ cresterea numarului de contribuabili controlati, prin:

1) implementarea si extinderea procedurilor de inspectie fiscala pe baza controlului electronic;

2) intensificarea schimbului de informatii cu celelalte structuri din sistemul Ministerului Finantelor Publice, cu alte institutii si autoritati nationale si din statele membre ale UE.

․ reducerea numarului de contestatii depuse de contribuabili, prin:

1) colaborarea si consultarea, in timpul desfasurarii inspectiei fiscale, cu celelalte structuri functionale din cadrul institutiei, in special cu Serviciul juridic si Biroul solutionare contestatii;

2) imbunatatirea comunicarii cu contribuabilii in vederea solutionarii operative a problemelor aparute in timpul inspectiei fiscale.