ANEXA 1
Schema detaliata a bilantului financiar al unei întreprinderi
|
Exercitiul |
Exercitiul |
||||
|
ACTIV |
N-1 |
N |
PASIV |
N-1 |
N |
|
A) Active imobilizate. |
A) Capitaluri proprii. | ||||
|
· 656v217g ; imobilizari necorporale. |
· 656v217g ; capital social. | ||||
|
· 656v217g ; imobilizari corporale. |
· 656v217g ; prime legate de capital. | ||||
|
· 656v217g ; imobilizari financiare. |
· 656v217g ; diferente din reevaluare. | ||||
|
B) Active circulante. |
· 656v217g ; rezerve. | ||||
|
· 656v217g ; stocuri si productie în curs de executie. |
· 656v217g ; rezultatul reportat. | ||||
|
· 656v217g ; rezultatul exercitiului. |
|||||
|
· 656v217g ; creante. |
· 656v217g ; fonduri. | ||||
|
· 656v217g ; disponibilitati. |
· 656v217g ; subventii pentru investitii. | ||||
|
C) Conturi de regularizare si asimilate. |
· 656v217g ; provizioane reglementate. | ||||
|
D) Prime din rambursarea obligatiunilor. |
B) Provizioane pentru riscuri si cheltuieli. | ||||
|
C) Datorii. | |||||
|
· 656v217g ; imprumuturi si datorii asimilate. | |||||
|
· 656v217g ; furnizori si conturi asimilate. | |||||
|
· 656v217g ; clienti creditori. | |||||
|
· 656v217g ; alte datorii. | |||||
|
D) Conturi de regularizare si asimilate | |||||
|
TOTAL ACTIV (A+B+C+D) |
TOTAL PASIV (A+B+C+D) | ||||
ANEXA 2 (1/2)
Prezentarea bilantului functional al unei întreprinderi
|
ACTIVE = nevoi |
PASIVE = resurse | |||
|
Functia de investitii |
· 656v217g ; Capitaluri proprii |
Funtia de finantare |
||
|
· 656v217g ; Activ imobilizat. |
<=> |
· 656v217g ; Amortismente si provizioane. |
||
|
· 656v217g ; Datorii financiare. |
||||
|
Functia de exploatare |
· 656v217g ; Activ circulant de exploatare. |
· 656v217g ; Datorii de exploatare. |
Functia de exploatare |
|
|
· 656v217g ; Activ circulant în afara exploatarii. |
<=> |
· 656v217g ; Datorii în afara exploatarii. |
||
|
· 656v217g ; Activ de trezorerie. |
· 656v217g ; Pasiv de trezorerie. |
|||
|
ACTIV |
PASIV |
|
NEVOI STABILE |
RESURSE DURABILE |
|
· 656v217g ; imobilizari necorporale. |
· 656v217g ; capital social. |
|
· 656v217g ; imobilizari corporale. |
· 656v217g ; rezerve. |
|
· 656v217g ; imobilizari financiare. |
· 656v217g ; rezultatul reportat. |
|
· 656v217g ; rezultatul exercitiului. |
|
|
· 656v217g ; provizioane pentru riscuri si cheltuieli. |
|
|
· 656v217g ; datorii financiare pe termen lung. |
|
|
NEVOI CICLICE |
RESUSRE CICLICE |
|
· 656v217g ; stocuri. |
· 656v217g ; datorii furnizori. |
|
· 656v217g ; clienti. |
· 656v217g ; datorii fiscale si sociale. |
|
NEVOI DE TREZORERIE |
RESURSE DE TREZORERIE |
|
· 656v217g ; disponibilitati. |
· 656v217g ; credite banacre curente. |
|
TOTAL ACTIV |
TOTAL PASIV |
ANEXA 2 (2/2)
A) Fondul de rulment net reprezinta excedentul de resurse financiare care se degaja în urma acoperirii activelor stabile din resursele stabile si care poate fi folosit pentru finantarea activelor curente. Practic fondul de rulment net este partea din capitalul permanent care depaseste valoarea imobilizarilor nete si este destinata finantarii activelor circulante. Reprezinta marja de securitate în privinta finantarii activelor circulante.
1) Fondul de rulment net global (FRNG):
FRNG = Rsurse durabile - Nevoi stabile.
sau
FRNG = (Nevoi ciclice + Nevoi de trezorerie) - (Resurse Ciclice + Resurse de trezorerie).
2) Fondul de rulment brut (FRbrut):
FRbrut = Nevoi ciclice + Nevoi de trezorerie.
3) Fondul de rulment strain (FRstrain) si Fondul de rulmet propriu (FRpropriu):
FRstrain = datorii financiare pe termen lung.
FRpropriu = FRNG - FRstrain.
=> FRNG = FRpropriu + FRstrain.
B) Nevoia de fond de rulment reprezinta excedentul de nevoi ciclice de finantare ramase dupa acoperirea activelor curente pe seama resurselor curente si care vor trebui sa fie acoperite din resurse permanente adica din fondul de rulment net. Practic, reprezinta partea din activele ciclice ce trebuie finantate din resurse stabile.
4) Nevoia de fond de rulment (NFR):
NFR = Nevoi ciclice - Resurse ciclice.
sau
NFR = (Nevoi temporale - disponibilitati) - (Resurse temporale - credite bancare curente).
5) Nevoia de fond de rulment de exploatare (NFRe) si Nevoia de fond de rulment din afara exploatarii (NFRae):
NFR = NFRe + NFRae.
NFRe = (stocuri + avansuri acordate clientilor + clienti si conturi asimilate + cheltuieli efectuate n avans privind activitatea de exploatare) - (furnizori si conturi asimilate + avansuri acordate de cilenti + datorii fiscale si sociale + venituri înregistrate în avans ce privesc activitatea de exploatare).
NFRae = creante diverse + datorii diverse.
C) Trezoreria neta reprezinta disponibilitatile banesti ramase la dispozitia
firmei rezultate din activitatea desfasurata pe parcursul unui exercitiu financiar. Practic reprezinta excedentul de lichiditati ramase dupa acoperirea excedentului de nevoi ciclice (ramase neacoperite de catre excedentul de resurse permanente.
6) Trezoreria neta (TN):
TN = FRNG - NFR = (Nevoi ciclice + Nevoi de trezorerie) - (Resurse de trezorerie + Resurse ciclice) - (Nevoi ciclice - Resurse ciclice)
=> TN = Nevoi de trezorerie - Resurse de trezorerie
ANEXA 4 (1/3)
Exemple de prezentare a informatiilor privind stocurile
la societati comerciale straine.
Rezumat al politicilor contabile semnificative.
|
LVMH Moet Hennessy Louis Vuitton (Franta) - 31 decembrie 1997 Stocuri: |
|
· 656v217g ; Stocurile sunt nregistrate la cea mai mica valoare dintre cost, excluz nd dobânda aferenta acestuia si valoarea neta realizabila. · 656v217g ; Costul pentru cea mai mare parte a stocurilor se determina fie prin metoda mediei ponderate, fie prin metoda FIFO (primul intrat - primul iesit · 656v217g ; Datorita duratei procesului de îmbatrânire a sampaniei si coniacului, o parte importanta a stocurilor nu va fi comercializata mai devreme de un an, dar în concordanta cu practica din industira bauturilor alcoolice, aceasta este înregistrata ca activ circulant. |
|
Valeo Grup (Franta) - 31 decembrie 1997 Stocuri - net |
|||
|
§ 656v217g ; (miloane FRF) | |||
|
§ 656v217g ; materii prime. | |||
|
§ 656v217g ; produs în curs de executie. | |||
|
§ 656v217g ; produse finite, materiale si prelucrari specifice. | |||
|
Stocuri - la cost | |||
|
minus reduceri | |||
|
Stocuri - net | |||
|
Zellwerger Luwa (Elvetia - 31 decembrie 1997 Stocuri si productie în curs de executie: · 656v217g ; Stocurile sunt înregistrate la cea mai mica valoare dintre cost pretul de achizitie sau pretul de productie, determinat pe baza metodei costului mediu ponderat si valoarea de piata. · 656v217g ; Sunt constituite provizioane pentru produsele greu vandabile sau pentru produsele degradate. · 656v217g ; Costul de productie cuprinde costurile materialelor totale, costurile departamentelor de productie si costurile de regie aferente. Sunt eliminate profiturile nerealizabile aferente stocurilor rezultate din tranzactiile intra grup. Produsele în curs de executie aferente unor contracte pentru anumiti clienti sunt evaluate folosind metoda procentajului de finalizare. |
ANEXA 4 (2/3)
|
Amplats Group (Afriac de Sud) - 30 iunie 1997 Stocuri: |
||
|
mp |
mp |
|
|
· 656v217g ; Metale pretioase | ||
|
la cost | ||
|
la valori nete realizabile si nominale |
| |
|
· 656v217g ; Produse în curs de executie | ||
|
la cost | ||
|
· 656v217g ; Stocuri si materiale | ||
|
TOTAL | ||
|
Bayer Group ( Stocuri: · 656v217g ; Materiile prime, materialele si produsele cumparate pentru revânzare sunt evaluate la cost de achizitie, produsele în curs de executie si produsele finite sunt evaluate la costul de productie. În cazul în care, la data încheierii bilantului, valorile stocului sunt mai mici datorita, de exemplu, unei scaderi a preturilor pe piata, vor fi prezentate aceste valori mai mici. Din valoarea înregistrata a stocurilor la 31 decembrie 1997 de 10.608 milioane DM, 905 milioane DM reprezinta partea de stocuri evaluata la valoarea neta realizabila. · 656v217g ; Evaluarea stocurilor se realizeaza, de obicei, prin metoda costului mediu ponderat. Costul de productie cuprinde costurile directe cu materialele, cheltuielile directe de productie, proportia corespunzatoare materialelor si productiei din costurile de regie si proportia corespunzatoare din amortizarea si diminuarea valorii activelor utilizate în activitatea de productie. De asemenea, aceasta include o parte din cheltuielile aferente programelor de pensii ale întreprinderii, precum si cele cu forta de munca legata de productie, dar nu si cheltuielile cu dobânda aferente perioadei de productie. · 656v217g ; Produsele în curs de executie si cele finite sunt grupate împreuna în functie de caracteristicile etapelor procesului din industria chimica. Stocurile sunt alcatuite dupa cum urmeza |
|
31 dec. 1997 |
31 dec. 1996 |
|
|
(milioane DM | ||
|
§ 656v217g ; Materii prime si materiale. | ||
|
§ 656v217g ; Produse în curs de executie, produs efinite si cumparate pentru revânzare. | ||
|
§ 656v217g ; Plati în avans. | ||
|
TOTAL |
ANEXA 4 (3/3)
|
Sulzer Medica (Elvetia) - 31 decembrie 1997 Stocuri: |
||||||
|
miloane CHF |
Valoa- rea bruta |
Redu- cere |
Valoarea neta |
Valoa- rea bruta |
Redu-cere |
valoarea neta |
|
Materii prime, materiale si consumabile. | ||||||
|
Produse în curs de executie. | ||||||
|
Produse finite si produse cumparate pentru revânzare | ||||||
|
TOTAL stocuri | ||||||
|
· 656v217g ; Cheltuielile cu produsele depreciate au fost de 22 miloane, 6 miloane si 18 miloane franci elvetieni la 31 decembrie 1997, 1996 si respectiv 1995. Stornarile de stocuri efectuate în virtutea reducerilor aferente perisabilitatilor, excluzând efectul schimbului valutar, au fost de 9 milioane, 10 miloane si 3 milioane franci elvetieni la 31 decembrie 1997, 1996 si respectiv 1995. Costul materialelor, care a fost inclus în costul vânzarilor, a fost de 242 miloane si 222 milioane la 31 decembrie 1997, respectiv 1996. |
||||||
|
