UNIVERSITATEA ROMÂNO AMERICANĂ

FACULTATEA DE MANAGEMENT-MARKETING

MANAGEMENT

FINANCIAR-BANCAR

STUDIU DE CAZ

Liviu Canja

Determinarea si analiza costurilor

I. Probleme de solutionat

Elaborarea antecalculatiei de pret la produsele A si B

tiei de pret la produsele A si B;

Stabilirea abaterilor realizarilor de la prevederile programului

za cauzelor abaterilor

tia si prevenirea abaterilor negative

b)     pentru extinderea, generalizarea si consolidarea abaterilor pozitive.

II. Datele problemei

1.Productia

Nota: Firma are în program si în realizari si alte produse.

2.Cheltuielile de productie

a.Materiale directe

b.Manopera directa

c.Total costuri directe

d.Cheltuieli de sectie în mii lei

e.Cheltuieli generale ale întreprinderii -în mii lei

f.Total cost pe firma -în mii lei

g.Cheltuieli de desfacere

-Directe -în mii lei

-Indirecte (pe total firma în mii lei

h.Alte date

- Metoda de repartizare a cheltuielilor de sectie = Proportional cu materialele directe

- Profitul programat = 10% (rata de costuri)

- Cota de adaos comercial = 10% ]n program; 5% negociat

- TVA = 18% (se considera ca pe produs nu este TVA deductibil)

- Pretul cu amanuntul negociat cu clientul = 2 mil./buc.prod.A; la alegere pentru prod.B.

i.Schema generala de formare a costurilor si preturilor

Mat.dir. + man.dir. + ch.de sectie + ch.gen.ale întreprinderii + ch.desfacere + Profit + Adaos com. + TVA

III.Solutionarea studiului de caz pentru produsul A

A.Antecalculatie si postcalculatie

B.Abateri de la program

1.La materiale directe

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq_p*CS_p*Pa_p    = (9*8*90 000) - (10*10*70 000) = 6 480 000 - 7 000 000 = - 520 000

ta cantitatii de produse (q)

Sq₁*CS_p*PA_p - Sq_p*CS_p*Pa_p    = (9*10*70 000) - (10*10*70 000) = 6 300 000 - 7 000 000 = - 700 000

Influenta consumurilor specifice (CS)

Sq₁*CS₁*PA_p - Sq₁*CS_p*Pa_p    = (9*8*70 000) - (9*10*70 000) = 5 040 000 - 6 300 000 = - 1 260 000

Influenta pretului de aprovizionare

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq₁*CS₁*Pa_p    = (9*8*90 000) - (9*8*70 000) = 6 480 000 - 5 040 000 = + 1 440 000

Sinteza

2.La manopera directa

Sq₁*n₁*t₁ - Sq_p*n_p*t_p    = (9*12*400) - (10*10*312,50) = 432 000 - 312 500 = + 119 500

ta cantitatii de produse (q)

Sq₁*n_p*t_p - Sq_p*n_p*t_p    = (9*10*312,50) - (10*10*312,50) = 281 250 - 312 500 = - 31 250

Influenta timpului

Sq₁*n₁*t_p - Sq₁*n_p*t_p    = (9*12*312,50) - (9*10*312,50) = 337 500 - 281 250 = + 56 250

Influenta tarifului orar

Sq₁*n₁*t₁ - Sq₁*n₁*t_p    = (9*12*400) - (9*12*312,50) = 432 000 - 337 500 = + 94 500

Sinteza

3.La cheltuieli de sectie

a)     Cheia de repartizare

k = Cheltuieli de sectie pe total firma / Ch. cu materiale directe pe total firma

în program în realizari

pasiri = 49 000 lei

-abaterile pe total si pe sectie

-depasiri la Sectia II-a: 100 milioane lei

-economii la Sectia III-a: 51 milioane lei

-abateri pe naturi de cheltuieli si pe sectie

-depasiri la cheltuieli de întretinere si functionare

la Sectia I-a - 50 milioane lei si economii

la Sectia II-a - 50 milioane lei

-depasiri la ch.salariale la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia I-a 50 milioane lei

-depasiri la combustibil si energie la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia III-a 1 milion lei

-abateri pe naturi de cheltuieli pe ansamblul firmei = depasiri la combustibil si energie = 49 milioane lei

-cheltuielile de Sectie sunt exagerat mai mari. Ele, de regula, nu trebuie sa depaseasca 150% - 200% manopera directa. Or, în cazul produsului A, ele reprezinta peste 1000%.

4.La cheltuielile generale ale întreprinderii

a)     Cheia de repartizare

k = Cheltuieli generale ale întreprinderii pe total firma / Costul de sectie pe total firma

în program în realizari

b)     Abateri

tie

asire 1 000 000 mii lei

asire la reparatii si întretinere - 250 000 mii lei

asire la ch. salariale - 650 000 mii lei

asire la alte cheltuieli - 100 000 mii lei

a este exagerat de mare (14%)

5.La cheltuielile de desfacere

a)     Cheia de repartizare pentru cele indirecte

k = Cheltuieli de desfacere indirecte pe total firma / Costul de uzina pe total firma

în program în realizari

b)     Abateri la cheltuielile directe

-Economii la stelaje 20 000 lei

c)     Abateri la cheltuieli indirecte

asiri la alte cheltuieli = 50 000 mii lei

-Economii la salarii = 50 000 mii lei

d)     Cheltuielile la desfacere indirecte par exagerat de mari

Nota: Pentru toate cheltuielile de la pct.1-5 se vor stabili cauzele si se vor propune masurile ce se impun

6.Influentele care au determinat abaterile la profit

Sinteza

-reducere costuri -1 416 000

-reducere adaos comercial -803 077

-reducere TVA -282 593

Total infl. pozitive

-reducere volum productie

(infl. negative)

Nota: Studentii vor reflecta asupra modului de cuprindere a acestor date si informatii în raportul de analiza.

IV.Solutionarea studiului de caz pentru produsul B

A.Antecalculatie si postcalculatie

B.Abateri de la program

1.La materiale directe

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq_p*CS_p*Pa_p    = (25*1200*300) - (20*1000*250) = 9 000 000 - 5 000 000 = + 4 000 000

ta cantitatii de produse (q)

Sq₁*CS_p*PA_p - Sq_p*CS_p*Pa_p    = (25*1000*250) - (20*1000*250) = 6 250 000 - 5 000 000 = + 1 250 000

Influenta consumurilor specifice (CS)

Sq₁*CS₁*PA_p - Sq₁*CS_p*Pa_p    = (25*1200*250) - (25*1000*250) = 7 500 000 - 6 250 000 = + 1 250 000

Influenta pretului de aprovizionare

Sq₁*CS₁*PA₁ - Sq₁*CS₁*Pa_p    = (25*1200*300) - (25*1200*250) = 9 000 000 - 7 500 000 = + 1 500 000

Sinteza

2.La manopera directa

Sq₁*n₁*t₁ - Sq_p*n_p*t_p    = (25*580*450) - (20*600*400) = 6 525 000 - 4 800 000 = + 1 725 000

ta cantitatii de produse (q)

Sq₁*n_p*t_p - Sq_p*n_p*t_p    = (25*600*400) - (20*600*400) = 6 000 000 - 4 800 000 = + 1 200 000

Influenta timpului

Sq₁*n₁*t_p - Sq₁*n_p*t_p    = (25*580*400) - (25*600*400) = 5 800 000 - 6 000 000 = - 200 000

Influenta tarifului orar

Sq₁*n₁*t₁ - Sq₁*n₁*t_p    = (25*580*450) - (25*580*400) = 6 525 000 - 5 800 000 = + 725 000

Sinteza

3.La cheltuieli de sectie

a)     Cheia de repartizare

k = Cheltuieli de sectie pe total firma / Ch. cu materiale directe pe total firma

în program în realizari

pasiri de 1 065 500 lei, ca efect al cresterii cheltuielilor materiale

-pe ansamblu cheltuielilor si sectiilor

- Depasiri = 49 000 lei

-abaterile pe total si pe sectie

-depasiri la Sectia II-a: 100 milioane lei

-economii la Sectia III-a: 51 milioane lei

-abateri pe naturi de cheltuieli si pe sectie

-depasiri la cheltuieli de întretinere si functionare

la Sectia I-a - 50 milioane lei si economii

la Sectia II-a - 50 milioane lei

-depasiri la ch.salariale la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia I-a 50 milioane lei

-depasiri la combustibil si energie la Sectia II-a 50 milioane lei si economii la Sectia III-a 1 milion lei

-abateri pe naturi de cheltuieli pe ansamblul firmei = depasiri la combustibil si energie = 49 milioane lei

-cheltuielile de Sectie sunt exagerat mai mari. Ele, de regula, nu trebuie sa depaseasca 150% - 200% manopera directa. Or, în cazul produsului A, ele reprezinta peste 1000%.

4.La cheltuielile generale ale întreprinderii

a)     Cheia de repartizare

k = Cheltuieli generale ale întreprinderii pe total firma / Costul de sectie pe total firma

în program în realizari

b)     Abateri

tie

asire 1 000 000 mii lei

asire la reparatii si întretinere - 250 000 mii lei

asire la ch. salariale - 650 000 mii lei

asire la alte cheltuieli - 100 000 mii lei

a este exagerat de mare (14%)

5.La cheltuielile de desfacere

a)     Cheia de repartizare pentru cele indirecte

k = Cheltuieli de desfacere indirecte pe total firma / Costul de uzina pe total firma

în program în realizari

b)     Abateri la cheltuielile directe

-Depasiri la stelaje 30 000 lei

c)     Abateri la cheltuieli indirecte

asiri la alte cheltuieli = 50 000 mii lei

-Economii la salarii = 50 000 mii lei

d)     Cheltuielile la desfacere indirecte par exagerat de mari

6.Influentele care au determinat abaterile la profit

Sinteza

-crestere costuri

- crestere adaos comercial

-crestere TVA

Total infl. pozitive

-crestere volum productie

(infl. negative)