CAIET
DE
PRACTICĂ
Modul de constituire si functionare a entitatii economice etapele constituirii, modul de functionare si
dizolvare/lichidare
Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare a luat fiinta în anul 1881.
Este inregistrat la Administratia Financiara cu cod fiscal numarul 4483765 cu cont bancar R097TREZ6275041xxx000077 deschis la Trezoreria orasului Sannicolau Mare.
a) Forma juridica
Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare are Satut Juridic conform ordinului ministrului 330/1997, prin care este aprobata structura unitatii cu paturi precum si Ambulator de Specialitate al spitalului Orasenesc Sannicolau Mare.
b) Denumirea Societatii
Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare.
c) Seciul Societatii:
Stada Timisorii nr. 14, Sannicolau Mare, judetul Timis, cod 305600.
d) Durata Societatii:
Nelimitata
e Obiectul Societatii:
Prestari servicii medicale spitalicesti, ambulatorparaclinice, conform contractului incheiat cu C.J.A.S Timis.
f) Capitalul Social:
Nu este cazul.
g) Administrarea si prezentarea:
Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare este administrat de de un Manager (medic) pe o perioada de 4 ani, conform contractului de Manager, incheiat intre Managerul in functie si Ministerul Sanatatii.
h) Beneficii si pierderi:
Finantarea Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare se efectueaza dincontr 414c23e actele cu C.A.S Tmis, de Asigurari Sociale de Sanatate, Bugetul de Stat si venituri din prestari de servicii medicale.
i) Forta de munca:
Conform statului de functii aprobat de Autoritatea de Asigurari de Sanatate Timis, Spitalul Orasenesc Sannicolau Mare are aprobate 168 posturi, din care 145 ocupate si 23 vacante.
2. Organizarea si tinerea contabilitatii.
Organigrama organizatorica si functionala a unitatii la care se efectueaza practica
diagrama de relatii a compartimentului financiar-contabil cu celelalte compartimente ale unitatii.
3. Definirea documentelor contabile
Sunt de doua feluri:
a. Tipizate sunt suporturi tehnice de informatii in care continutul, forma si formatul sunt prestabilite si imprimate
b. Netipizate - sunt suporturi de informatii in care continutul, forma si formatul nu sunt prestabilite si imprimate
1) Documentele justificative:
Operatiile economice si financiare se consemneaza, in momentul efectuarii, in documente, numite documente justificative. Legea contabilitatii nr. 82/1991, prevede: " Orice operatie patrimoniala se consemneaza in momentul efectuarii ei intrun inscris care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ".
a. Continutul documentelor justificative, este dat de existenta urmatoarelor elemente principale:
- denumirea documentului
- numarul si data documentului
- denumirea si sediul intreprinderii, al serviciului sau al sectorului (dupa caz) care a intocmit documentul.
- mantionarea partilor care participa la efectuarea operatiei, daca este cazul.
- continutul operatiei economice sau financiare
- temeiul legal al efectuarii operatiei (unde este cazul)
- datele cantitative si/sau valorile aferente operatiei economice si financiare efectuate.
- semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiei, ale celor ce avizeaza si ale celor in drept sa aprobe operatia respectiva, precum si alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiilor in documentele justificative.
2) Registrele de contabilitate
Datele consemnate în documentele justificative in cadrul Spitalului Orasenesc Sannicolau Mare, sunt înregistrate în ordine cronologica si grupate în registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare si Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistreaza, prin articole contabile, în mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de întocmire sau intrare a acestora în unitate. In cadrul Spitalului Orasenesc Sannicolau Mare, acest jurnal este emis de programul de contabilitate « SOFTPRO pe baza înregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfârsitul lunii
b) Registrul "Cartea-mare", este un document contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, înregistrarile efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru "Cartea-mare" pot îmbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare.
Forma folosita drept registru "Cartea-mare" catre Spitalului Orasenesc Sannicolau Mare, este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an - la sfârsitul anului.
c) Registrul-inventar este documentul contabil în care se înregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate în functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia inventarului. În cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv.
Acest registru în cadrul Spitalului Orasenesc Sannicolau Mare, se completeaza odata pe an având la baza inventarele întocmite în fiecare gestiune (materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si în fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).
d) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, în domeniile: financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea în constructii, protectia consumatorului, protectia împotriva incediilor, precum si în alte domenii prevazute de lege.
. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.
a) Foaia de varsamant, formular tipizat, specific fiecarei bancii, cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se întocmeste de casiera în doua exemplare, unul însoteste banii la banca, iar celalalt (vizat de banca ) ramâne la registrul de casa.
b) Dispozitia de plata / încasare
Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii în casierie. Se întocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat în prealabil de directorul economic sau în urma decontului de cheltuieli. Se înregistreaza într-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a întocmit, de contabilul sef si directorul economic. În baza documentului astfel întocmit casiera elibereaza - plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani încasate (dispozitia de încasare). Acestea ramân la Registrul de casa ca documente justificative.
c) Chitanta
Se elibereaza de caserie în momentul în care încaseaza sume de bani, se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casierei. Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (în acest caz chitanta este emisa de furnizor).
d) Registrul de casa lei.
Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta încasarilor si platilor zilnice, în numerar.Se întocmeste de casiera, zilnic, în doua exemplare : un exemplar ramâne la caserie, iar celalalt se arhiveaza în compartimentul financiar-contabil unde se si opereaza înregistrarile în evidenta contabila a unitatii.
. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.
a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l întocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor, prin Directorul Economic.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l întocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii - lichidare - cu toate datele conform legii care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l întocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani, iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna Se semneaza de persoana care-l întocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru înregistrarea în registrul de casa.
e) fisa individuala. Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaza o fita individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.
Balanta de verificare se prezinta ca un tablou enumerativ al tuturor conturilor di Cartea -mare, care furnizeaza informatii in lrgatura cu soldurile initiale, miscarile sau rulajele intervenite intro anumita perioada de gestiune(luna , trimestru, semestru, an)si soldurile finale, la data intocmirii ei. Prin insumarea pe categorii a informatiilor respective se obtine punctul de plecare al controlului aritmetic oferit de contabilitate asupra inregistrarilor efectuate , in scopul mentinerii patrimoniale.
Clasificarea balantelor de verificare.
a) Dupa felul conturilor pentru care se intocmesc balantele de verficare se impart in :
- balante de verificare a conturilor sintetice, sau generale.
Acestea se intocmesc pa baza datelor preluate din conturile sintetice.
- balante de verificare a conturilor analitice.
Acestea se intocmesc pa baza datelor preluate din conturile analitice, pentru fiecare cont sintetic care a fost desfasurat pe conturi analitice, inainte de a se intocmi balanta de verificare generala, si au drept scop verificarea exactitatii inregistrarilor din conturi sintetice si cele analitice prin concordantele care trebuie sa existe cu privire la soldurile initiale, rulaje, sume totale si solduri finale: pentru acest motiv, se mai numesc si balante de verificare auxiliare sau secundare.
Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
Inventarierea elementelor de activ si de pasiv reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta tuturor elementelor respective, cantitativ-valoric sau numai valoric, dupa caz, la data la care aceasta se efectueaza.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de activ si pasiv ale fiecarei unitati, precum si a bunurilor si valorilor detinute cu orice titlu, apartinand altor persoane juridice sau fizice, in vederea intocmirii situatiilor financiare anuale care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare si a performantei unitatii pentru respectivul exercitiu financiar.
Organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv din cadrul Spitalului Orasenesc Sannicolau Mare se efectueaza potrivit prevederilor legii cantabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale reglementarilor contabile aplicabile, precum si ale prezentelor norme.
Principalele documente utilizate în activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere ;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului), în cazul schimbarii gestionarului si ori de câte ori este nevoie în cursul anului.
b) Declaratia de inventar ;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere. Se întocmeste într-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, înainte de începerea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta.
c) Lista de inventariere ;
Serveste ca :
document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiuniile societatii,
document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
document justificativ de înregistrare în evidenta magaziilor si în contabilitate a plusurilor si minisurilor constatate,
document pentru întocmirea registrului jurnal,
document centralizator al operatiunilor de inventariere.
d) Registrul-inventar :
e) Decizia de imputare ;
Serveste ca :
Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele încadrate în munca,
Titlu executoriu în momentul comunicarii,
Document de înregistrare în contabilitate.
Raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere, potrivit prevederii Legii 82/1991, republicata , cu madificarile si completarile ulterioare, si in conformitate cu reglemantarile contabile aplicabile, revine Managerului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionerii elementelor de activ si de pasiv si care elaboreaza si transmite comisiilor de inventariere proceduri scrise adaptate la specificul unitatii.
Inventarierea elementelor de activ si de pasiv se efectueaza de catre comisii de inventariere, formate din cel putin doua persoane, numite prin decizie scrisa, emisa de Manager . In decizia de numire se mentioneaza in mod obligatoriu componenta comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuare a inventarierii, gestiunea supusa inventarierii, data de incepere si de terminare a operatiunilor.
Comisiile de inventariere sunt coordonate de, acolo unde este cazul, de catre o comisie centrala , numita, de asemenea, prin decizie scrisa, emisa de Managerul Unitatii, care are ca sarcina sa organizeze, sa instruiasca, sa supravegheze si sa controleze modul de efectuare a operatiunilor de inventariere.
Comisia de inventariere raspunde de efectuarea tuturor lucrarilor de inventarier, potrivit prevederilor legale.
Din comisia de inventariere nu poate face parte gestionari depozitelor supuse inventarierii si nici contabilii care tin evidenta gestiuni respective.
Pentru desfasurarea corespunzatoare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operatiunile de intrare-iesire abunurilor supuse inventarierii, luandu-se din timp masurile corespunzatoare pentru a nu se stanjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor.
Pe toata durata inventarierii, programul si perioada inventarierii vor fi afisate la loc vizibil.
In listele de inventariere a imobilelor necorporale si corporale aflate in curs de executie se mentioneaza pentru fiecare obiect in parte, pa baza constatarii la fata locului: denumirea obiectului, descrierea amanuntita a stadiului in care se afla acesta, pe baza valorii din documentatia existenta(devize), precum si in functie de volumul lucrarilorrealizate la data inventarierii. Materialele si utilajele priomite de la beneficiari pentru montaj si neincorporate in lucrari se inventariaza separat.
Investitiile puse in functie total sau partial, carora nu li s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizari corporale, se inscriu in liste de inventariere separete. De asemenea, lucrarile de investitie care nu se mai executa, fiind sistate sau abandonate, se inscriu in liste de inventariere separate, aratandu-le cauzele sistarii sau abandonarii, aprobarea de sistare sau abandonare si masurile ce se propun in legatura cu aceste lucrari.
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numarare, cantitate, masurare sau cubare, dupa ca. Bunurile aflate in ambalaje originale intacte ne se desfac decat prin sondaj, acest lucru urmand a fi mentionat si in listele de inventariere .
Toate bunurile ce se inventariaza se inscriu in listele de inventariere, care trebuie sa se intocmeasca pe locuri de depozitare, pe gestiuni si pe categorii de bunuri.
Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fara miscare ori greu vandabibile, comenzi in curs, abandonate sau sistate, oprecum si pentru creantele si obligatiile incercate ori in litigiu se intocmesc listele de inventariere saparate sau situatii analitice separate, dupa caz.
Determinarea stocurilor faptice se face astfel incat sa se evite omiterea ori inventarierea de doua ori sau de mai multe ori a acelorasi bunuri.
Pe ultima fila a listei de inventariere, gestionerul trebuie sa mentioneze daca toate bunurile si valorile banesti di gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa. De asemenea, acesta mentioneaza daca are obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
Listele de inventariere se semneaza pe fiecare fila de catre mambrii comisiei de inventariere si de catre gestionar.
In ventarierea elementelor de activ ale unitatii se materializeaza prin inscrierea acestora , fara spatii libere si fara stersaturi , in formularul "Lista de inventar" (cod 14-3-12), prezentat ca model in anexa la prezentele norme. Acest formular serveste ca document pentru stabilirea lipsurilor si a plusurilor de bunuri si valori., constatatecu ocazia inventarierii.
In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operatiunea de inventariere se actualizeaza cu intrarile sau iesirile din perioada cuprinsa intre data inventarierii si data incheierii exercitiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse in registru-inventar.
Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fisele de magazie) si din contabilitate.
In situatia constatarii unor plusuri in gestiune , bunurile respective se vor evalua la valoarea justa.
In cazul constatarii unor lipsuri in gestiune, imputabile, administratorii vor lua masura imputarii acestora la valoarea lor de inlocuire.
Rezultatul inventarierii trebuie inregistrat in evidenta tehnico-operativa in termen de cel mult 3 zile de la data procesului-verbal de inventariere de catre Ordonatorul de credite.
Rezultatul inventarierii se inregistreaza in contabilitate potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si in conformitate cu reglementarile cantabile aplicabile.
Pe baza registrului-inventar si a balantei de verificare intocmite la 31 decembrie, se intocmeste bilantul care face parte din situatiile financiare anuale, in conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si in conformitate cu reglementarile cantabile aplicabile, trebuie sa corespunda cu datele inregistrate in contabilitate, puse de acord cu situatia reala a elementelor de activ se de pasiv stabilita pe baza inventarului.
|
