Introducere in dreptul financiar

Introducere in dreptul financiar

La studiul abordarii stiintifice a dreptului fiscal s-a stabilit ca aceasta ramura a dreptului financiar cuprinde mai multe ramuri in functie de categoriile omogene de relatii sociale reglementate de diverse norme ale dreptului financiar. Se distinge subramura dr bugetar, datoriei publice, dr controlului financiar, dr fiscl.

Resursele fiscale si a locului acestuia in ansamblul resurselor financiare. Fondurile publice constituite sub forma bugetului public, sunt alimentate din mai multe categori de resurse:

resurse financiare- 2 categorii: - resurse ordinare: -res. fiscale

-res nefiscale

- resurse extra-ordinare

Resursele extraordinare provenite din imprumuturi si care creeaza datorie publica. In cadrul resurselor ordinare, res fiscale sunt cele avand ca sursa impozitele, taxele alte contributii banesti obligatorii. Res ursele nefiscale sunt cele provenind din exploatarea si punerea in valoare a dom 252f56c eniului, ex. revedente incasate pt concesi.

Resursele neficale pot proveni din donatii, sponsorizari, bunuri fara stapan ori succesiuni vacante, confiscari de bunuri in ipoteza savarsirii unor abateri de natura infractionala sau contraventionala etc.

Resursele nefiscale trebuie sa aiba o pondere insemnata la constituirea fondurilor bugetului intr-un stat dezvoltat. Astfel trebuie sa creasaca ponderea resurselor fiscale ceea ce poate reprezenta o povara sporita asupra contribuabililor.

Obiectul analizei noastre il formeaza normele si principiile juridice care regleaza impozitele, taxele si alte contributii banesti datorate bugetului public.

Din analiza resurselor financiare raportul de la general la special intre financiar si fiscal.

Impozitele ori alte contributii de aceeasi natura au existat din timpuri stravechi.La inceput sensul perceperii unor astfel de contributii era diferit de cel pe care-l dam astazi impozitelor.Populatia cuceritoare obligau populatia invinse sa plateasca astfel de contributii metropolei.

-Teoria solidarietatii justifica procesul de impunere prin aceea ca oamenii constituiti in societate sunt solidarizati de interese commune pentru satisfacerea carora vor trebui sa accepte sa redistribuie o parte din resursele lor in interes public.

-Teoria echivalentei pleaca de la premise ca aceste contributii percepute sub forma impozitelor se reintorc sub forma impozitelor se reintorc sub forma prestarii unor servicii asupra ceui care le au platit. In sistemul nostrum constitutional actual gasim reglementate ca obligatie fundamentala contributia cetatenilor la fonduri banesti in interes general.art.56 din Constitutia republicata)

Atributele banesti pot fi stabilite numai prin lege dand posibilitatrea ca Parlamentul sa poata sa verifice masura in care astfel de attribute baensti sunt compatibile cu spiritual constitutional.

Trebuie urmarit ca procesul de impunere fiscal sa se realizeze in concordanta cu capacitatea contrbutiva a cetatenilor.

IMPOZITELE

Sunt contributii banesti obligatorii datorate de catre cetateni bugetului public ptr veniturile realizate pentru bunurile dobandite ori ptr savarsirea unor fapte de consum; au imbracat forma impozitelor in natura, in bani

-materia impozabila a cunoscut o mare diversitate

TAXE

Sunt contributii banesti datorate in legatura cu prestare unui serviciu public ex: taxe materiale, taxe de timbru in justitie. Taxele nu trebuiesc confundate cu tarifele.

TARIFUL

-tarifele reprezinta contravaloare prestatiei, pretul acestuia

- e datorat in functie de costul prestatiei, isi propune sa realizeze acest cost sis a obtina profit.

Taxa e o contributie baneasca prilejuita de prestare unui serviciu public al carui cuantum nu e corelat cu efectul prestatorului.

Exista si alte cntributii financiare platite la fondurile speciale, contributii determinate prin legi speciale.

ELEMENTE FUNDAMENTALE ALE IMPUNERII FISCALE

procesul de percepere a resurselor fiscale sub forma impozitelor, taxelor, altor contributii presupune existenta urmatoarelor elemente fundamentale(pag 153)

1. Subiectele raportului de impunere- e vorba de o parte, fie de titularul fondulu public care e titularul unui drept regalian de a percepe impozite, e vorba de stat sau de o colectivitate locala organizata juridic. Pe de alta parte e vorba de cael asupra caruia se institiuie obligatia fiscala, de contribuabil, o persoana fizica ori un subiect colectiv de drept, o organizatie, pers juridica.
2. Existenta materiei impozabile – materia impozabila face obiectul impunerii fiscale si poate fi reprezentata de veniturile dobandite, realizate de contribuabil si poate imbraca faorma bunirilor pe care o persoana fizica ori juridica le dobandeste ori poate sa imbrace forma unor fapte de consum savarsite de contribuabili.

Veniturile realizate- reprezinta veniturile pe care avocatul le are, venite din salariul ptr munca prestata. Bunuri dobandite la cumpararea unei case care atrege impozit.

Fapte de consum- procurarea de bunuri de consum.

3. Cota de impunere- reprezinta procentul din suma fixa cu ajutorul caruia, prin applicarea lui la materia impozabila, se afla cuantumul impunerii fiscale.
4. Unitatea de evaluare sau etalonul­- poate fi si baneasca dar si fizica; ptr Romania e reprezentata de RON si uneori de valute. Cu ajutorul unitatii de evaluare se determina material impozabila si apoi valoarea impunerii.

Evaluarea materiei impozabile poate sa se realizeze si declarativ, fie forfetar-prin intelegerea contribuabil-fisc, fie administrativ-prin determinarea unilaterala a valorii de catre administratia in ipoteza in care contribuabilul se sustrage de la obligatia de drept.

CARACTERISTICILE RESURSELOR FISCALE

Resursele fiscale sunt resursele financiare publice care se constituie in derularea unor relatii financiare.

Resursele financiare presupun un transfer neechivalent realizat intre contribuabili si bugetul public. Resursele financiare imbraca forma baneasca in general si se deruleaza prin etalonul banesc. Ele se constituie prin intermediul unor acte juridiice unilaterale.

Actele de impunere sunt acte de putere prin care titularul bugetului, ca detinator al autoritatii publice isi impune unilateral vointa, fara negocieri asupra celor administrati; de aici si caracteristicile obligatorii pe care resursele fiscale le au. Se naste un raport juridic in continutul caruia exista obligatia la plata unor contributii fiscale.

Resursele fiscale apar in cadrul unor raporturi juridice de drept fiscal. Normele juridice care constituie premisa acestui raport juridic sunt norme de rang constitutionaal ori nnorme legale cuprinse in legi. Sistemul normelor juridice aplicabile materiei fiscale s-a caracterizat in dreptul roman printr-o perioada activa scurta a normelor fiscale, intr-o schimbare rapida a acestora ……….

Pentru a pune capata acestor fluiditati normative s-a ales solutia codificarii normelor in materie fiscala, adica a adopatarii unor legi complexe numite coduri. Astfel, in anul 2003 fost introdus in sistemul nostru de drept prin legea 251/2003 Codul fiscal.

Filozofia codurilor pleaca de la ideea de stabilitate a raporturilor sociale din sfera relatiilor financiare, stabilitate determinata de stabilitatea normelor in materie. Aceasta filozofie incearaca sa aduca un grad mai mare de predictibilitate regulilor juridice aplicabile in materia financiar-fiscala. Astfel, codurile se recomanda a fi modificate prin norme adoptate cu cel putin 6 luni inainte de intrerea in vigoare a acestora. De asemenea, in textele codurilor gasim norma imperativa a intrarii in vigoare a oricarei modificari aduse codurilor, numai odata cu inceputul unui nou an calendaristic, deci, inceputul unui nou an bugetar.

Alaturi de Constitutie si Coduri gasim izvoare de drept fiscal si in alte legi-legea finantelor publice ori legile bugetare anuale.

Deasemenea, importante categorii de norme in materie fiscala gasim in legislatia secundara , in actele de aplicare a legilor, adoptate sub forma unor Hotarari de Guvern, norme metodologice ori ordine ale Ministerului Finantelor Publice.

Pentru a asigura aplicarea bugetara a normelor juridice in materie fiscala s-a constituit conform Codului de Procedura Fiscala, pe langa Ministerul Finantelor Publice, Comisia Fiscala Centrala. Ea are rolul de a asigura o interpretare unitara a Normelor Juridice in materie fiscala. Pag 159