REMUNERAREA DREPTURILOR DE AUTOR SI DREPTURILOR CONEXE DREPTURILOR DE AUTOR

REMUNERAREA DREPTURILOR DE AUTOR SI DREPTURILOR CONEXE DREPTURILOR DE AUTOR

Legislatia privind drepturile de autor si drepturi conexe drepturilor de autor (Legea nr. 8/1996)[1] defineste dreptul de autor ca fiind dreptul pe care legea il recunoaste autorul 929f55j ui asupra operei sale, asupra creatiei sale. Separat, drepturile conexe dreptului de autor sunt drepturile pe care legea le recunoaste artistilor interpreti sau executanti asupra prestatiilor proprii.

I.            Prezentare generala

Din categoria drepturilor de autor fac parte, printre altele, drepturile legate de crearea de:

traduceri, adaptari,

opere derivate din opere existente care constituie creatii intelectuale, cum sunt lucrari documentare, compilatii de materiale sau date (de exemplu baze de date),

know how.

Prin urmare un traducator, un tutor/trainer/consultant care detine un know how poate fi platit nu numai prin incadrare in munca pe baza de contract individual de munca ci si pe baza de Contract de cesiune a drepturilor de autor (poate imbraca si forma unor contracte de editare in cazul unui traducator).

II.          Aspecte fiscale

Obligatii de inregistrare

In termen de 15 zile de la data incasarii primelor sume in baza contractelor de cesiune de drepturi de autor, persoanele care obtin astfel de venituri au obligatia de a se inregistra la Administratia financiara in raza careia locuiesc. In situatia in care este necesara inregistrarea (vezi Nota urmatoare), se vor anexa la declaratia de inregistrare[2] (se obtine de la administratia financiara) urmatoarele documente :

copie dupa contractul de cesiune de drepturi de autor;

dovada incasarii primei remuneratii;

copie dupa actul de identitate.

NOTA!

Persoanele fizice care obtin venituri din valorificarea sub orice forma a veniturilor din drepturi de autor, care au fost inregistrate fiscal prin depunerea unei declaratii estimative, a unei declaratii speciale, a unei declaratii de venit global sau a unei fise fiscale, dupa caz, nu mai au obligatia de a depune declaratie de inregistrare fiscala (art. 1.14 din OMF 1213/2002, MO nr. 719/2.10.2002).

Impozitul pe venit

Legislatia privind impozitul pe venitul persoanelor fizice stabileste pentru contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de autor posibilitatea sa opteze pentru impunerea in sistem real sau prin recunoasterea unei cote de cheltuieli forfetare. In ambele sisteme, platitorii de impozit vor retine din o cota partiala de 10% din venitul brut (din cota totala de 16% din venitul brut) pe care o vor vira catre bugetul de stat ca plati anticipate in contul impozitului pe venit anual. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sunt obligati sa calculeze si sa retina impozitul platit anticipat si sa-l vireze la bugetul de stat pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care se face plata venitului. Diferenta de impozit de 6% din brut va fi reglata de catre persoana fizica, cu administratia financiara, in anul financiar urmator.

Persoanele fizice care obtin venituri din drepturi de autor au urmatoarele obligatii:

utilizarea evidentei contabile in partida simpla[3] (numai daca contribuabilii opteaza pentru sistemul real de impunere);

declararea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala si a venitului anual global; si

plata impozitului anual datorat sau recuperarea impozitului platit in plus (daca este cazul).

Impunerea cu cota forfetara de cheltuieli (40% din venitul brut). In acest caz nu exista obligativitatea utilizarii evidentei contabile in partida simpla (RECOMANDABIL!). La utilizarea acestui sistem, singura obligatie a contribuabilului este de a completa Registrul-jurnal de incasari si plati (document care are regim de inregistrare la organele fiscale). Orice suma platita sau incasata, in numerar sau prin banca, se va inregistra in mod obligatoriu, cronologic, in acest registru.

Totusi, normele de aplicare ale OG. nr 7/2001 permit contribuabililor sa tina evidenta pe baza documentelor justificative emise de platitorul de venit (ordine de plata, extrase de cont bancar, alte documente emise de platitorul de venituri si care dovedesc plata acestor venituri etc.).

Cotele de cheltuieli forfetare prevazute de ordonanta (40% din venitul brut) nu cuprind contributia la fondul asigurarilor sociale de sanatate si contributia de asigurari sociale (vezi sectiunile urmatoare).

Cota de cheltuieli forfetare (40% din venitul brut) si contributiile obligatorii se scad din venitul brut la data depunerii declaratiei de impozit pe venitul global. Atentie! Conform normelor de aplicare a OG nr. 7/2001, cota de cheltuieli forfetare nu se acorda in cazul in care persoanele fizice utilizeaza baza materiala a beneficiarului acestor drepturi de proprietate intelectuala.

Determinarea venitului net in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla se poate face in baza unei cereri adresate organului fiscal competent pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal.

In acest sistem venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile. Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor pentru a putea fi deduse sunt:

sa fie facute in interesul direct al activitatii producatoare de venit

sa fie realizate efectiv si sa fie justificate cu documente

sa fie cuprinse in cheltuielile financiare ale anului in cursul caruia au fost platite

NOTA!

Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectuala prevazute in mod expres in contractul incheiat intre parti reprezinta venituri din proprietate intelectuala. Totusi, exista o prevedere in norme prin care veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, obtinute de persoane angajate cu contract de munca sau altfel de contracte, cu utilizarea bazei materiale a beneficiarului, reprezinta venituri salariale.

Declararea si plata impozitului anual datorat

Pana pe data de 31 martie a anului curent se completeaza declaratia privind venitul global obtinut in anul precedent. Declaratia se depune pana la 31 martie la administratia financiara in vederea determinarii impozitului anual. Aceasta declaratie este insotita de declaratia speciala privind veniturile din activitati independente - drepturi de proprietate intelectuala - MF cod 14.13.01.13/4.3.

In cazul in care trebuie platite diferente de impozit, organele fiscale emit o instiintare de plata (decizie). Plata se va face in termen de 30 de zile (daca diferenta de plata este mai mica de 1 milion lei) sau in termen de 60 de zile (daca diferenta de plata este mai mare de 1 milion lei), in cel mult doua transe lunare. Termenele se calculeza de la data comunicarii deciziei de impunere anuala,

Contributia de asigurari sociale de sanatate

Persoana care realizeaza venituri numai din cedarea drepturilor de autor trebuie sa contribuie, in timpul anului cu 6.5% din venitul brut. Aceasta suma se retine din venitul brut de catre platitorul de venit care are obligatia sa vireze aceasta suma la Casa de asigurari aleasa de asigurat. La sfarsitul anului, urmeaza sa se regularizeze contributia, in urma aplicarii cotei de 6.5% asupra venitului net impozabil. Procedura practica de realizare a regularizarii nu a fost precizata inca.

Contributia de asigurari sociale de stat

In cazul in care persoana care obtine venituri din valorificarea drepturilor de autor nu este asigurata in sistemul asigurarilor sociale de stat, se poate incheia un contract de asigurare cu Casa Nationala de Pensii si Asigurari Sociale. In acest caz contributia de asigurari sociale de stat va fi suportata de catre detinatorul acestor drepturi din venitul sau net si se va calcula la venitul declarat pentru asigurare[4].

Totusi, trebuie precizat ca drepturile de autor (dar nu si drepturile conexe derpturilor de autor) sunt excluse in mod explicit din baza de calcul a contributiei de asigurari sociale. Venitul lunar asigurat va fi stabilit de persoana care obtine venituri din drepturi de autor si nu poate fi mai mic decat o patrime din salariul mediu brut lunar pe economie (pentru anul 2003 - 6,692,000lei/4 = 1,673,000 lei).

Contributia de asigurari impotriva somajului

Aceasta contributie este facultativa. In cazul in care se doreste incheierea unei astfel de asigurari, se face un contract de asigurare cu agentia teritoriala de ocupare a fortei de munca.

Taxa pe valoarea adaugata

Persoana care realizeaza venituri din cesiunea drepturilor de autor devine platitor de TVA daca in cursul unui an calendaristic realizeaza venituri egale sau mai mari de 1,700 miliarde lei. In termen de 15 zile de la data realizarii respectivului venit, autorul trebuie sa se inregistreze ca platitor de TVA la Administratia financiara in raza careia locuieste prin completarea si depunerea unei declaratii de mentiuni[5]. In termen de 15 zile de la data depunerii declaratiei, contribuabilul va primi un certificat de inregistrare fiscala prin care se certifica ca este platitor de TVA (codul va fi codul numeric personal precedat de "R") si va avea obligatia de a utiliza factura fiscala si chitanta (numai pentru incasarile in numerar) pentru sumele ce le incaseaza ca remuneratie.