Aplicatii practice privind stocurile
Sa se înregistreze urmatoarele operatiuni în contabilitatea financiara:
1. Se achizitioneaza materii prime în valoare de 30.000 RON, materiale auxiliare în valoare de 5.000 RON, piese de schimb în valoare de 1.500 RON, ambalaje care se vor expedia cu produsul în valoare de 1.000 RON, ambalaje returnabile în valoare de 2.000 RON, articole de papetarie în valoare de 500 RON, TVA 19%.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala - nota de receptie si constatare de diferente (NRCD) |
achizitie stocuri |
2. Ulterior achizitiei se primesc facturile de la furnizorii pentru transportul de materii prime în valoare de 500 RON, TVA 19% si factura reprezentând chiria pentru spatiile de depozitare a materiilor prime în valoare de 600 RON, TVA 19%.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala |
înregistrarea facturii pentru transport si chirii |
3. Se consuma materii prime în valoare de 20.000 RON, materiale auxiliare în valoare de 2.500 RON, piese de schimb în valoare de 1.000 RON, articole de papetarie în valoare de 500 RON, ambalaje nereturnabile în valoare de 500 RON si se constata ambalaje returnabile degradate în valoare de 800 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- bon de consum |
consum materii prime | |||||
- bon de consum |
consum materiale auxiliare | |||||
- bon de consum |
consum piese de schimb | |||||
- bon de consum |
consum articole de papetarie | |||||
- bon de consum |
consum ambalaje nereturnabile | |||||
- proces verbal de . |
constatarea degradarii ambalajelor returnabile |
4. La finele lunii se repartizeaza cota parte din diferentele de pret aferente materiilor prime.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- situatie privind repartizarea diferentelor de pret |
repartizarea dife-ren& 19119j96t #355;elor de pret aferente materiilor prime |
5. Se realizeaza din productie proprie piese de schimb la pretul prestabilit de 10.000 RON, costul efectiv al acestora fiind de 8.000 RON, piese care se monteaza pe utilaje.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- bon de predare |
obtinere piese de schimb | |||||
- situatie de calcul a costurilor de productie |
înregistrarea diferentelor de pret | |||||
- bon de consum - situatie privind repartizarea diferentelor de pret |
consum piese de schimb |
6. Se predau la depozitul de produse în cursul lunii martie 2005:
produse finite la pretul prestabilit de 200.000 RON;
semifabricate la pretul prestabilit de 80.000 RON;
produse reziduale la pretul prestabilit de 15.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- bon de predare |
obtinere produse finite, semifabricate, produse reziduale |
7. În cursul lunii martie se vând produse finite în valoare de 180.000 RON, semifabricate în valoare de 20.000 RON si produse reziduale în valoare de 10.000 RON, TVA 19%.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala |
vânzare produse finite, semifabricate, produse reziduale | |||||
descarcarea gestiunii |
8. La finele lunii martie se calculeaza costul de productie aferent produselor realizate, acesta fiind de 300.000 RON, din care productia în curs de executie este de 50.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- situatie de calcul a costurilor de productie |
înregistrarea diferentelor de pret la produse | |||||
înregistrarea productiei în curs de executie |
|
9. La finele lunii martie se calculeaza si se înregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite iesite din gestiune în luna martie 2005, pe baza urmatoarelor date:
contul 345 prezinta sold initial 150.000 RON;
contul 348 prezinta sold initial + 40.000 RON;
contul 345 prezinta rulaj debitor cumulat 300.000 RON;
contul 345 prezinta rulaj creditor cumulat 400.000 RON;
contul 348 prezinta rulaj debitor cumulat - 70.000 RON;
contul 348 prezinta rulaj creditor cumulat la luna februarie 2005 - 20.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- situatie privind repartizarea diferentelor de pret |
înregistrarea diferentelor de pret |
Nota: diferentele de pret au fost calculate în felul urmator:
diferentelor de pret aferente lunii martie:
stabilirea diferentelor de pret la sfârsitul lunii martie:
rulaj creditor cumulat 348 - rulaj creditor cumulate la luna precedenta 348 =
= - 26.666 - (-20.000) = -6.666 RON
10. La începutul lunii aprilie se destocheaza productia neterminata si se dau în consum semifabricate în valoare de 40.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- N.C. |
destocarea productiei neterminate | |||||
- bon de consum |
consum semifabricate |
11.Se achizitioneaza animale pentru sacrificare în valoare de 60.000 RON, TVA 19%. Pentru transportul acestor animale, transportatorul factureaza, ulterior achizitiei, servicii în valoare de 1.000 RON, TVA 19%. Aceste animale se tin la îngrasat 1 luna, perioada în care se înregistreaza cheltuieli privind furajele în valoare de 15.000 RON. La finele lunii, înainte de scacrificare, se înregistreaza sporul de greutate la pret prestabilit de 12.000 RON. Se sacrifica animalele si se obsine carne la pretul prestabilit de 90.000 RON. Se calculeaza si se înregistreaza diferentele de pret aferente carnii obtinute.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala |
achizitie animale | |||||
- factura fiscala |
înregistrarea cheltuielilor de transport | |||||
- bon de consum |
înregistrarea cheltuielilor cu furajele | |||||
- buletin de cântarire |
înregistrarea sporului de greutate | |||||
- situatie de calcul a costurilor |
înregistrarea diferentelor de pret la sporul de greutate | |||||
- bon de sacrificare |
sacrificarea animalelor | |||||
- situatie privind repartizarea diferentelor de pret |
repartizarea diferentelor de pret aferente achizitiei | |||||
repartizarea diferentelor de pret aferente sporului de greutate | ||||||
- bon de predare |
obtinerea carnii | |||||
- situatie de calcul a costurilor de productie |
înregistrarea diferentelor de pret |
12. Se expediaza ambalaje în regim de restituire în valoare de 1.000 RON. Se receptioneaza ambalaje restituite de la terti în valoare de 800 RON, diferente de 200 RON fiind ambalaje deteriorate, astfel: 150 RON din vina beneficiarului si 50 RON neimputabile.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- aviz de însotiere a marfii |
expediere ambalaje | |||||
- aviz de însotire a marfii |
receptionare ambalaje retituite | |||||
- factura fiscala |
imputarea ambalajelor deteriorate din vina beneficiarului | |||||
descarcarea gestiunii de ambalajele imputate: a) daca ambalajele au fost cumparate | ||||||
b) daca ambalajele au fost obtinute din productie proprie | ||||||
- proces verbal de declasare |
descarcarea gestiunii de ambalajele deteriorate neimputablile: a) daca ambalajele au fost cumparate | |||||
b) daca ambalajele au fost obtinute din productie proprie |
13. La finele lunii martie se efectueaza inventarierea stocurilor, rezultatele fiind urmatoarele:
lipsuri la materii prime în valoare de 1.500 RON;
plusuri la produse finite în valoare de 4.000 RON;
lipsuri la semifabricate în valoare de 500 RON;
deprecieri ale marfurilor în valoare de 1.000 RON;
deprecieri ale ambalajelor în valoare de 200 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- proces verbal de inventariere - liste de inventariere |
lipsuri la materii prime | |||||
plusuri la produse finite | ||||||
lipsuri la semifabricate | ||||||
constituirea provizionului pentru deprecierea marfurilor | ||||||
constituirea provizionului pentru deprecierea ambalajelor |
14. Se acorda un avans pentru procurarea de marfuri în valoare de 59.599 RON, inclusiv TVA 19%. Se achizitioneaza marfuri în valoare de 100.000 RON, TVA 19%. Se deconteaza avansul achitat si diferenta se achita prin banca. Adaosul comercial practicat este 30%, iar pretul de evidenta este pret de vânzare cu amanuntul inclusiv TVA. În cursul unie saptamâni se vând 10% din marfurile achizitionate. Conducerea unitatii decide reducerea cotei de adaos de la 30% la 15%. Rezultatul acestei reduceri este vânzarea integrala a marfurilor achizitionate.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala - ordin de plata |
acordare avans | |||||
- factura fiscala - NRCD |
achizitie marfuri | |||||
înregistrarea adaosului comercial si a TVA neexigibil | ||||||
decontare avans | ||||||
- ordin de plata |
achitarea diferentei | |||||
- centralizator bonuri fiscale |
vânzare marfuri | |||||
descarcarea gestiunii de marfurile vândute | ||||||
- proces verbal de diminuare a cotei de adaos |
diminuarea cotei de adaos | |||||
- centralizator bonuri fiscale |
vânzare marfuri | |||||
descarcarea gestiunii |
15. Se realizeaza produse finite în valoare de 60.000 RON, costul de productie calculat la finele lunii fiind de 50.000 RON. Se vând la intern produse finite în valoare de 40.000 RON pe baza de aviz de însotire a marfii. Peste 3 zile se întocmeste factura fiscala si se accepta un cec. Cecul se depune la banca si se încaseaza în 3 zile. Restul de produse finite, care au defecte de fabricatie, se transfera în magazinele proprii de desfacere, care practica un adaos comercial de 10%. Pentru aceste defecte este constituit un provizion în valoare de 2.000 RON. Pretul de evidenta este pret de vânzare cu amanuntul înclusiv TVA. Se vând produsele integral si se descarca gestiunea.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- bon de predare |
obtinere produse finite | |||||
- situatie de calcul a costurilor de productie |
înregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite | |||||
- aviz se însotire a marfii |
vânzare de produse finite | |||||
descarcarea gestiunii | ||||||
- situatie privind repartizarea diferentelor de pret |
repartizarea diferentelor de pret | |||||
- factura fiscala |
întocmirea facturii | |||||
transformarea TVA | ||||||
- cec |
acceptare cec | |||||
depunere cec la banca pentru încasare | ||||||
- extras de cont |
încasare cec | |||||
- bon de transfer |
înregsitrare adaos comercial |
| ||||
înregistrare TVA neexigibila | ||||||
- centralizatorul bonurilor fiscale |
vânzare produse finite | |||||
descarcarea gestiunii | ||||||
anularea TVA neexigibila |
16. Se vând semifabricate în valoare de 70.000 RON, TVA 19% unui furnizor de materii prime. Materiile prime achizitionate de la acest furnizor sunt în valoare de 100.000 RON, TVA 19%. Contractul comercial prevede compensarea creantelor cu datoriile.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala |
vânzare semifabricate | |||||
Descarcarea gestiunii | ||||||
- factura fiscala - NRCD |
achizitie materii prime | |||||
- ordin de compensare |
compensarea creantei cu datoria |
17. Din produsele finite realizate se retine un autoturism pentru nevoi proprii. Pretul de livrare este de 28.000 RON, iar costul de productie este 22.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- bon de transfer |
transfer autoturism | |||||
- proces verbal de receptie |
receptie autoturism ca imobilizare corporala |
18. Materii prime în valoare de 80.000 RON sunt depozitate la un tert, într-un spatiu închiriat, bunurile fiind date în grija acestuia. La acest depozit se produce un incendiu care distruge bunuri în valoare de 30.000 RON. Bunurile erau asigurate la valoare de 80.000 RON si se primesc despagubiri.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- proces verbal de constatare a calamitatii |
scoaterea din gestiune a bunurilor distruse în incendiu | |||||
- ordin de plata - extras de cont |
încasarea despagubirii |
19. Cu ocazia sarbatorilor de Paste se fac donatii la case de copii si case de batrâni din urmatoarele stocuri:
marfuri în valoare de 5.000 RON la pretul de achizitie;
produse finite în valoare de 8.000 RON la pretul de livrare, costul efectiv fiind de 10.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
19.l. |
- contract de mecenat |
donatie marfuri | ||||
donatie produse finite |
20. La actiunile de protocol ocazionate de diverse manifestari se consuma urmatoarele stocuri:
marfuri în valoare de 1.000 RON la pretul de achizitie;
produse finite în valoare de 1.500 RON la pretul de livrare, costul efectiv fiind de 1.000 RON.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
20.l. |
- bon de consum |
consum marfuri | ||||
consum produse finite |
21. Se achizitioneaza echipamente de protectie pentru salariati în valoare de 10.000 RON, TVA 19%. Echipamentul se distribuie salariatilor fiind suportat în proportie de 50% de societate si 50% de salariati. Partea suportata de salariati se va retine pe statul de salarii în trei rate egale.
Nr. op. |
Documentul justificativ |
Explicatii |
Conturi |
Sume |
||
D |
C |
D |
C |
|||
- factura fiscala |
achizitie echipament tehnologic | |||||
- bon de consum |
distribuirea echipamentului de protectie salariatilor | |||||
- factura fiscala |
înregistrarea partii din valoare echipamentului de protectie suportata de salariati | |||||
- stat de salarii |
retinerea pe statul de salarii a valorii echipamentului |
|